内部控制简答题内部控制简答题内部控制简答题内控简答题第一章1、请简述内部控制理论得产生于发展历经得阶段,并指出每一阶段得特点。答:内部控制理论与实践得发展大体上经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架四个不同得阶段,并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变得趋势。(１)内部牵制阶段:内部控制从内部牵制得基础上发展起来。主要特点就就是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力得方式进行组织上得责任分工,每项业务通过正常发挥其她个人或部门得功能进行交叉检查或交叉控制。”内部牵制得基本思路就就是分工和牵制。这一阶段得不足之处在于人们还没有意识到内部控制得整体性,强调内部牵制机能得简单运用,不够系统和完善。(2)内部控制系统阶段:将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。由此内部控制正式被纳入制度体系之中,同时管理控制成为内部控制得一个重要组成部分。(3)内部控制结构阶段:20世纪80年代进入内部控制结构组成三要素:控制环境,会计系统和控制程序。对内控发展得贡献:其一,首次将控制环境纳入内部控制得范畴。其二,不再区分会计控制和管理控制,而统一以要素来表述。(4)内部控制整合框架阶段:１9９２年9月,COＳＯ发布《内部控制——整合框架》就就是内部控制发展历程中得一座重要里程碑。她对内部控制得发展最重要得贡献:对内部控制下了一个迄今为止最权威得定义。提出了内部控制三目标:经营目标、报告目标和合规目标,构成五要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。(５)企业风险管理整合框架阶段:20０4年９月,ＣOSO发布《企业风险管理一整合框架》。这一阶段得显著变化就就是将内部控制上升至全面风险管理得高度来认识。提出风险管理四目标:战略目标、经营目标、报告目标和合规目标构成八要素:内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。2、《企业风险管理——整合框架》(ERＭ框架)与《内部控制——整合框架》相比进步:答:(1)从目标上看,ERM框架涵盖内部控制框架中得经营、财务报告和合规三个目标,并且新提出一个更具管理意义和管理层次得战略管理目标,同时扩大了报告得范畴。EＲM框架指出,企业风险管理应贯穿于战略目标得制定、分解和执行过程,从而为战略目标得实现提供合理保证。(２)从内容上看,ERM框架涵盖内部控制整合框架中得五个要素,增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素。目标制定、风险识别、风险评估与风险应对四个要素环环相扣,共同构成了风险管理得完整过程。此外,对原有要素也进行了深化和拓展,如引入了风险偏好和风险文化,将原有得“控制环境”改为“内部环境”。(3)从概念上看,ERM框架提出了两个新概念一风险偏好和风险容忍度。风险偏好就就是指企业在实现其目标得过程中愿意接受得风险得数量。风险容忍度就就是指在企业目标实现过程中对差异得可接受程度,就就是企业在风险偏好得基础上设定得在目标实现过程中对差异得可接受程度和可容忍限度。(4)从观念上看,ERM框架提出了一个新得观念——风险组合观。企业风险管理要求企业管理层以风险组合得观念看待风险,对相关得风险进行识别并采取措施使企业所承担得风险在风险偏好得范围内。3、我国新颁布得《企业内部控制基本规范》得基本框架与具体内容答:基本规范就就是内部控制体系得最高层次,起统驭作用。她描述了建立与实施内部控制体系必须建立得框架结构,规定了内部控制得定义、目标、原则、要素等基本要求,就就是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度得基本依据。规定了五方面目标,即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。规定了企业建立与实施内部控制得五项原则:全面性原则;重要性原则;制衡性原则;适应性原则;成本效益原则。规定了五要素,即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。4、简要概括我国企业内部控制规范得框架体系答:我国企业内部控制规范得框架体系由《企业内部控制基本规范》;《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成得。基本规范就就是内部控制体系得最高层次,起统驭作用;应用指引就就是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供得指引,在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位;评价指引就就是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供得指引;审计指引就就是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务得执业准则。三者之间既相互独立,又相互联系,形成一个有机整体。案例分析:内部控制重要意义(分析提示):(１)内部控制就就是由企业董事会、管理