第十二章负债和净资产一、负债负债，是行政单位承担的能以货币计量、需以各项资产偿付的债务包括应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款。（一）应缴预算款1.内容：应缴预算款是指行政单位在公务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括5项：（1）规费及罚款。指按国家规定，各级公安、司法、民政、工商行政管理部门所发的各种证照、簿册，向有关的单位和个人收取的工本费、手续费、商标注册费、企业登记费、公证费以及未按规定执行的罚款等。（2）没收财物变价款。指国家各级司法机关、行政执法机关和经济管理部门依法查处并没收物品的变价收入等。（3）应上缴国库的无主实物变价款。（4）执法机关和单位追回应上缴国库的各项款。（5）其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款。应缴预算款——“负债”【例12-1】某行政单位发生以下应缴预算款的业务：①将长期无人认领的无主暂存款10500元转作应缴预算款。借：暂存款10500贷：应缴预算款10500②收到应上缴国家的罚没款2000元，存入银行。借：银行存款2000贷：应缴预算款2000③将按规定收取的行政性收费款3000元存入银行。借：银行存款3000贷：应缴预算款3000④将追回的赃物变价出售，收入4500元存入银行。借：银行存款4500贷：应缴预算款4500⑤将本月应缴预算款90000元上缴财政。借：应缴预算款90000贷：银行存款90000（二）应缴财政专户款1.内容：应缴财政专户款是行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，主要包括5项：(1)法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等；(2)国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的行政性收费；(3)主管部门从所属单位集中的上缴资金；(4)用于乡镇政府开支的乡自筹资金；(5)其他未纳入预算管理的财政性资金。应缴财政专户款——“负债”应缴财政专户款——“负债”应缴财政专户款——“负债”【例12－3】某行政单位发生以下业务；①假设行政单位实行预算外资金全额上缴，定期返还办法，收到应上缴财政专户的附加收入458000元。借：银行存款458000贷：应缴财政专户款——附加收入458000将上述款项上缴财政专户时，借：应缴财政专户款——附加收入458000贷：银行存款458000定期返还时：借：银行存款贷：预算外资金收入②假设行政单位实行预算外资金结余上缴财政专户办法，取得收入60000元。取得收入时，全额确认为预算外资金收入借：银行存款60000贷：预算外资金收入60000确定结余上交数为18000元，转到财政专户中借：预算外资金收入18000贷：应缴财政专户款18000按期上交时借：应缴财政专户款18000贷：银行存款18000③假设行政单位实行预算外资金收入按比例上交，取得收入50000元，上交比例30%。取得收入时，按比例确认应缴财政专户款数借：银行存款50000贷：预算外资金收入35000应缴财政专户款15000上缴财政专户时借：应缴财政专户款15000贷：银行存款15000（三）暂存款暂存款是行政单位在公务活动中与其他单位和个人发生的待结算债务。包括临时性暂存和应付未付款项。核算略注意对应科目二、净资产净资产是指行政单位资产减负债的差额，包括固定基金和结余。（一）固定基金固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金，按实际发生数额记账。固定基金是固定资产价值的存在形态，随着固定资产的增减变动而变化。（二）结余：结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余，并且经费结余与专项资金结余应分别核算。行政单位的结余，按规定可以用于购买国库券，也可以结转下年使用。练习3.行政单位的应缴预算款包括（）A.政府性基金B.行政性收费C.罚没款D.无主财务变价款E.出租固定资产的租金收入4.财政专户缴存的办法包括（）A.全额缴存B.结余缴存C.比例缴存D.自由缴存E.留足后缴存不5某行政部门在4月30日，将本月收到预算外资金缴存国库，分三种情况：A.实行预算外资金全部上缴办法，“应缴财政专户款”月末贷方余额20000元。B.实行预算外资金按比例上缴办法，本月收到预算外资金20000元（其中6000元应专户储存）。C.实行预算外资金结余上缴办法，“预算外资金收入”月末贷方余额3000元。A.借：应缴财政专户款20000贷：银行存款20000B.借：银行存款20000贷：应缴财政专户款6000预算外资金收入14000借：应缴财政转户款6000贷：银行存款6000C.借：预算外资金收入3000贷：应缴财政专户款3000借：应缴财政专户款3000贷