精品文档Professionaldocuments如若有用请下载收藏以便备查举例:外币借款发生汇兑差额处理【问题】我公司产品已经打入美国市场，为节约生产成本，决定在当地建造生产工厂设立分公司，2×10年1月1日，为该工程项目专门向当地银行借入美金10000000元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与借款有关的辅助费用。合同约定，甲公司于每年1月1日支付借款利息，到期偿还借款本金。工程于2×10年1月1日开始实体建造，2×11年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：2×10年1月1日，支出2000000美元；2×10年7月1日，支出5000000美元；2×11年1月1日，支出3000000美元。公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日即期汇率即市场汇率折算。相关汇率如下：2×10年1月1日，市场汇率为1美元＝6.70人民币元；2×10年12月31日，市场汇率为1美元＝6.75人民币元；2×11年1月1日，市场汇率为1美元＝6.77人民币元；2×11年6月30日，市场汇率为1美元＝6.80人民币元；我公司需做怎样的账务处理？【解答】在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。一般外币借款发生的汇兑差额，计入当期损益。贵公司应该进行以下账务处理：（1）计算2×10年汇兑差额资本化金额①应付利息＝10000000×8%×6.75＝5400000（元）账务处理为：借：在建工程——××工程5400000贷：应付利息——××银行5400000②外币借款本金及利息汇兑差额＝10000000×（6.75－6.70）＋800000×（6.75－6.75）＝500000（元）账务处理为：借：在建工程——××工程500000贷：长期借款——××银行——汇兑差额500000（2）2×11年1月1日实际支付利息时，应当支付800000美元，折算成人民币为5416000元。该金额与原账面金额之间的差额16000元应当继续予以资本化，计入在建工程成本。账务处理为：借：应付利息——××银行5400000在建工程——××工程16000贷：银行存款5416000（800000×6.77）（3）计算2×11年6月30日的汇兑差额资本化金额。①应付利息＝10000000×8%×1/2×6.80＝2720000（元）债务处理为：借：在建工程——××工程2720000贷：应付利息——××银行2720000②外币借款本金及利息汇兑差额＝10000000×（6.80－6.75）＋400000×（6.80－6.80）＝500000（元）账务处理为：借：在建工程——××工程500000贷：长期借款——××银行——汇兑差额500000