呆账准备计提明细表及填报说明附表十四（2）《呆账准备计提明细表》 填报说明 一、本表由执行《金融企业会计制度》的纳税人填报。 二、本表填报纳税人年度呆账准备计提及呆帐损失、收回、结余、上期及本期呆帐准备纳税调整情况。据以填报附表四《纳税调整增加项目明细表》和附表五《纳税调整减少项目明细表》的相关项目。 三、各项目填报说明 1、“期初呆账准备帐户余额”、“期末呆账准备帐户余额”：尚未执行《金融企业会计制度》的纳税人，按呆账准备帐户年初数、期末数额填列；已执行《金融企业会计制度》的纳税人，按贷款损失准备、坏帐准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、抵债资产减值准备帐户年初、年末余额合计数填报，并不再另行填报“坏账准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、抵债资产减值准备”。 2、“期初风险资产余额”、“期末风险资产余额”：按本表所列“风险资产项目”期初、期末余额分别合计填报。 3、“本期实际发生呆账损失”：按本年实际发生呆账损失额填报。 4、“本期增（减）提呆账准备”：金额等于期末风险资产余额×企业实际呆账准备（含贷款损失准备、坏账准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、抵债资产减值准备）的提取比例－（期初呆账准备金帐户余额－本期实际发生的呆账＋本期收回已核销的呆账），如为正数表示增提的呆账准备，据此填报附表四《纳税调整增加项目明细表》第31行第1列“本期发生数”；如为负数表示减提的呆账准备。 5、“本期按税收规定增提呆账准备”：金额等于期末风险资产余额×税收规定的呆账准备提取比例（1％）－（期初风险资产余额×税收规定的呆帐准备提取比例（1%）－本期税务机关核准实际发生的呆账损失＋本期收回已核销的呆账）。据此填报附表四《纳税调整增加项目明细表》第31行第2列“税前扣除限额”。 6、“上年申报的呆账准备纳税调整额”：填报上年累计调增数减去累计调减数后的余额。 7、“本期申报的呆账准备纳税调整额”：如为增提的呆账准备，填报附表四《纳税调整增加项目明细表》第31行第3列；如为减提的呆账准备，填报附表五《纳税调整减少项目明细表》第13行。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！