纳税人兼营销售货物应税服务申报案例分析某家政有限公司为按季申报的小规模纳税人，该公司提供保洁服务，并且销售保洁器具，2016年7-9月发生以下业务：业务1：提供保洁服务，取得价税合计销售收入309000元（含税），其中为某企业（一般纳税人）清洗办公楼取得收入20000元（含税），由税务机关代开增值税专用发票金额19417.48元，税额582.52元，未开具发票金额为109000元，其他清洁业务开具增值税普通发票。业务2:销售保洁用品，取得价税合计销售收入82400元，其中开具增值税普通发票41200元。一、政策规定试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。案例中，小规模纳税人应当分别核算提供清洁服务和销售清洁器具的销售额。按季申报的增值税小规模纳税人，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、发生应税行为季度销售额不超过90000元(含90000元)的，暂免征收增值税。案例中，业务(1)提供清服务不含税销售额为309000÷(1+3%)=300000元>90000元，不享受免征增值税优惠政策。业务(2)销售清洁用品不含税销售额为82400÷(1+3%)=80000二、报表填写计算(一)业务(1)清洁服务应填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表本期数下服务、不动产和无形资产的各个栏次第1栏应征增值税不含税销售额(3%征收率)应填入本期提供清洁服务不含税销售额300000元，包括自开票收入、代开票收入和未开票收入。第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额，即19417.48元。第3栏税控器具开具的普通发票不含税销售额应填入本期提供清洁服务自行开具普通发票不含税销售额80000元，因为19417.48代开专用发票，109000元未开具发票，开具普通发票金额为(309000-20000-109000)÷1.03=174757.28元。第15栏本期应纳税额应填入第1栏应征增值税不含税销售额(3%征收率)x3%征收率，即300000x3%=9000元。第21栏本期预缴税额：填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额，应本期代开专用发票，已预缴税款20000÷1.03x3%=582.52元第22栏本期应补(退)税额应填入应纳税额合计-本期预缴税额=9000-582.52=8417.48元。(二)业务(2)销售清洁用品的填报业务(1)销售清洁用品应填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表本期数下货物及劳务的各个栏次：第9栏免税销售额：填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括出口免税销售额，即填写80000元。第10栏小微企业免税销售额：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额，填写80000元。第15栏本期应纳税额应填入第1栏应征增值税不含税销售额(3%征收率),不填写。第17栏本期免税额：填写纳税人本期增值税免税额，免税额根据第9栏免税销售额和征收率计算，填写2400元。第18栏小微企业免税额：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第10栏小微企业免税销售额和征收率计算，填写2400元三、报表填写小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！