最新【精品】范文参考文献专业论文对废品损失核算的思考对废品损失核算的思考【摘要】目前，我国成本会计学界对废品损失的核算是全部计入正常的合格产品的成本，这样违背了新会计准则的一些规定，也不利于产品成本的计算与废品的控制。本文针对新会计准则的相关规定，结合实际，对我国废品损失的核算提出了改进的建议。【关键词】废品损失；核算；改进建议一、废品损失核算概述（一）相关概念废品是指因质量不符合规定的标准，不能按原定用途使用，或需加工修理后才能使用的产成品、半成品、在产品等。可修复废品和不可修复废品是废品按照毁损程度和修复价值所作的两种分类。废品损失，顾名思义，是指废品给企业带来的损失。由于不可修复废品和可修复废品的特点不同，所以它们各自给企业带来的损失要分别加以界定。不可修复废品的毁损程度较高，既不能继续修理又不能照常销售，从某种程度上认为它对企业没有什么价值，那之前为了生产这些产品所消耗的直接材料、直接人工、直接燃料和动力、制造费用等生产费用因无法通过收入得到补偿而白白损耗。所以，不可修复废品损失的主要内容就是不可修复废品的生产成本。在界定废品损失时，还得考虑处置废品时回收的残料和责令过失人偿付的赔款，这两部分均是企业回收的价值，是经济利益的流入，应当作为废品损失的抵减项目处理。可修复废品和不可修复废品不同，它经过修复后能够照常销售，获得销售收入，那之前为了生产可修复废品而耗费的生产费用并不是白花的损耗。因为没有生产成本，产品将无法形成。可以看出，可修复废品的生产成本并非是废品损失。可修复废品损失是修复过程中发生的直接材料、直接人工、直接燃料和动力、制造费用等各项耗费，并且扣除回收残料和过失人赔款后的净支出。（二）废品损失的账务处理过程第一，不可修复废品损失的核算。一是如果企业单独核算废品损失。首先，应把所有产品的“基本生产成本”账户金额中属于废品的那一部分成本结转出来，结转至“废品损失”账户。借：废品损失――某产品；贷：基本生产成本――某产品――直接材料、直接人工、直接燃料和动力、制造费用。其次，处理回收的残料和过失人的赔款。借：原材料、其他应收款；贷：废品损失――某产品。最后，把不可修复废品的废品净损失金额结转至合格品的“基本生产成本”账户。借：基本生产成本――某产品――废品损失；贷：废品损失――某产品。二是如果企业不单独核算废品损失。企业不单独核算废品损失，对于废品损失的核算直接在“基本生产成本”账户内核算。不需要计算、转出、转回废品的生产成本，只在回收废品残料或应收账款时冲减“基本生产成本”及其明细账的直接材料、直接人工成本项目即可。第二，可修复废品损失的核算。一是如果企业单独核算废品损失。首先，在发生各种修理费用时，要把各种修理费用结转至“废品损失”账户。借：废品损失――某产品；贷：原材料、应付职工薪酬、燃料、制造费用等。其次，处理回收的残料和过失人的赔款。借：原材料、其他应收款；贷：废品损失――某产品。最后，把可修复废品的废品净损失金额结转至合格品的“基本生产成本”账户。借：基本生产成本――某产品――废品损失；贷：废品损失――某产品。二是如果企业不单独核算废品损失。企业不单独核算废品损失，对于废品损失的核算直接在“基本生产成本”账户内核算。二、废品损失核算存在的问题及改进建议根据2006年制定的《企业会计准则第1号――存货》第九条规定：非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用以及不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，不计人存货成本，而应在发生时确认为当期损益。这样的规定显然和我国现行的废品损失核算方法不符。为了和新准则的相关规定趋同，笔者对于废品损失核算提出以下改进建议：对于单独核算废品损失的企业，可以在废品损失账户下“正常废品损失”和“非正常废品损失”两个二级账户，分别核算正常生产条件下不可避免发生的废品损失以及正常生产条件下不应该产生的废品损失。对于正常废品损失，其核算过程同现行的废品损失核算过程一样，最后把废品净损失结转至“基本生产成本”账户，由合格品的成本负担；而对于非正常废品损失，最后把废品净损失应结转至“管理费用”账户，直接计入当期损益。之所以这样进行改进，主要原因在于：正常废品是企业在生产过程中不可避免发生的，是管理者能够预料和承受的，所以正常废品损失往往被认为是产品成本的一部分。然而，非正常废品损失是在正常的生产条件下不会产生的废品，它是由于管理漏洞或意外事件等原因而出现的，非正常废品大多数是管理低效率的表现，因而在它发生的当期就应当确认为管理费用，计入当期损益。对于不单独核算废品损失的企业，可以按照我国现行的核算处理方法，由合格品成本负担损失，这样便于会计核算且不会对产品成本计算产生很大影响。------------最新【精品】范文