会计学甲公司：乙公司：发行公司债券(zhàiquàn)债券(zhàiquàn)投资（金融负债）（金融资产）发行公司普通股股权投资（权益工具）（金融资产）基本金融(jīnróng)工具金融(jīnróng)工具衍生(金融(jīnróng))工具下列各项适用其他相关会计准则：（1）长期股权投资，适用《企业会计准则第2号——长期股权投资》。（2）股份支付，适用《企业会计准则第11号——股份支付》。（3）债务重组，适用《企业会计准则第12号——债务重组》。（4）因清偿预计负债获得补偿的权利(quánlì)，适用《企业会计准则第13号——或有事项》。（5）企业合并中合并方的或有对价合同，适用《企业会计准则第20号——企业合并》。（6）租赁的权利和义务，适用《企业会计准则第21号——租赁》。（7）金融资产转移，适用《企业会计准则第23号——金融资产转移》。（8）套期保值，适用《企业会计准则第24号——套期保值》。（9）原保险合同的权利和义务，适用《企业会计准则第25号——原保险合同》。（10）再保险合同的权利和义务，适用《企业会计准则第26号——再保险合同》。（11）企业发行的权益(quányì)工具，适用《企业会计准则第37号——金融工具列报》公允(gōngyǔn)价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。交易(jiāoyì)性金融资产存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期：（1）持有该金融资产的期限不确定。（2）发生市场利率(lìlǜ)变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外。（3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。（4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。以下金融资产不应划分为持有至到期(dàoqī)投资：1、初始确认时被指定为交易性非衍生金融资产；2、初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；3、符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。(三)金融资产重分类存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：（1）没有可利用的财务资源(zīyuán)持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期。（2）受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期。（3）其他情况。企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时，应当(yīngdāng)将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。(一)交易性金融资产企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接(zhíjiē)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（1）科目设置(shèzhì)“交易性金融资产”应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。（2）交易性金融资产的主要账务处理1.企业取得交易性金融资产时借:交易性金融资产（成本）(按交易性金融资产的公允价值(jiàzhí))投资收益(按发生的交易费用)贷:银行存款(按实际支付的金额)2.在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息借:银行存款贷:交易性金融资产（公允价值变动）对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含(bāohán)的已宣告发放的现金股利或债券利息，借:银行存款贷:交易性金融资产（成本）3.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值(jiàzhí)高于其账面余额的差额借:交易性金融资产（公允价值(jiàzhí)变动）贷:公允价值(jiàzhí)变动损益公允价值(jiàzhí)低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。4.出售交易性金融资产时借:银行存款(应按实际收到的金额)贷或借:交易性金融资产（公允价值变动）贷或借:投资收益贷:交易性金融资产（成本(chéngběn)）同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”贷记或借记“投资收益”(二)持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业(qǐyè)有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。例如，企业(q