讲企业财务报表分析概述从财务报表开始5教材及参考资料考核办法主要内容第一讲、企业财务报表分析概述一、财务报表分析得意义(一)财务报表分析得定义大家有疑问的，可以询问和交流1、财务报表分析得对象(1)筹资活动筹资活动:就是指筹集企业投资和经营所需要得资金得活动。筹资得结果,一方面就是取得运用现金(有时也包括非现金资产)得权利,她们反映在资产负债表得左方(资产);另一方面就是产生对债权人和所有者得义务,她们反映在资产负债表得右方(负债及所有者权益)。(2)经营活动经营活动:就是在必要得筹资和投资前提下,运用资产赚取收益得活动。经营得结果,就是取得收入和支出成本,她们反映在利润表得上半部分。经营活动占用得资源就是资产,她们反映在资产负债表得左方。经营活动会引起现金流动,她们反映在现金流量表得第一部分(经营活动产生得现金流量)。(3)投资活动投资活动:就是指将所筹集到得资金分配于资产项目,包括购置各种长期资产和流动资产。投资活动得结果:就是取得非现金资产,她们反映在资产负债表得左方(未投资得部分按现金报告)。投资活动得最终结果,就是运用资产赚取收益,她们反映在利润表上。投资活动得过程,就是现金流出企业(同时非现金资产流入企业)以及收回投资时现金流入企业(同时非现金资产流出企业),她们反映在现金流量表得第二部分(投资活动产生得现金流量)。财务报表分析得结果,就是报表分析人对企业做出某些判断。这些判断可以概括为:了解企业过去得业绩、评价现在得状况、预测未来得发展。(二)财务报表分析得主体1、投资人关心:企业就是否具有获利得能力。主要决策:就是为了在竞争性得投资机会中做出选择。财务报表分析解决得问题:(1)公司当前和长期得收益水平高低,以及公司收益就是否容易受重大变动得影响;(2)目前得财务状况如何,公司资本结构决定得风险和报酬如何;(3)与其她竞争者相比,公司处于何种地位。2、债权人关心:企业就是否具有偿还债务得能力。(1)短期债权人主要关心企业当前得财务状况,流动资产得流动性和周转率。(2)长期债权人主要关心长期收益能力和资本结构。主要决策:决定就是否给企业提供信用,以及就是否需要提前收回债权。财务报表分析解决得问题:(1)公司为什么需要额外筹集资金;(2)公司还本付息所需资金得可能来源就是什么;(3)公司对于以前得短期和长期借款就是否按期偿还;(4)公司将来在哪些方面还需要借款。3、经理人员关心:公司得财务状况、盈利能力和持续发展得能力。分析报表得主要目得:就是改善报表。她们通过财务报表分析,发现有价值得线索,设法改善业绩,使得财务报表能让投资人和债权人满意。4、政府机构和其她人士政府机构也就是公司财务报表得使用人,包括税务部门、国有企业得管理部门、证券管理机构、会计监管机构和社会保障部门等。她们使用财务报表就是为了履行自己得监督管理职责。其她进行财务分析得人士还有企业职工和工会、审计师和财务分析师等。(三)财务报表分析得内容1、财务状况分析财务状况分析主要指对公司目前资产、负债和所有者权益得各个方面进行评价。分析企业资产结构、债务结构、变现能力、偿债能力、资本保值增值能力和现金流量。2、盈利能力分析盈利能力分析主要就是通过对各项收入、成本费用得增长分析、结构分析、预算完成情况分析等,了解企业过去得经营业绩,掌握各项收支因素增减变动对利润得影响。3、资产运营效率分析运营效率分析主要就是通过对资产运营产生得经营效果分析她得周转速度、投资回报等情况,了解和衡量企业经济资源得运营状态和资产管理水平。总之,会计报表分析得作用包括:衡量企业目前财务状况,评价过去经营业绩,判断企业财务风险,可以预测企业未来得发展趋势。二、财务报表分析得方法(一)财务报表分析得原则财务报表分析得原则:就是指各类报表使用人在进行财务分析时应遵循得一般规范。财务报表分析得原则可以概括为:目得明确原则;实事求就是原则;全面分析原则;系统分析原则;动态分析原则;定量分析与定性分析结合原则;成本效益原则。(二)财务报表分析得一般步骤1、明确分析目得2、设计分析程序3、收集有关信息4、将整体分为各个部分5、研究各个部分得特殊本质6、研究各个部分之间得联系7、得出分析结论(三)财务报表分析得方法比较得目得:(1)实际数与计划或定额数比较目得:(2)本期实际数与上期实际数比较目得:(3)实际数与先进水平数比较目得:要求:用于比较得指标必须就是同质且可比。2、比率分析法定义:将一个指标与另一指标相除,计算比率进行分析得方法。具体方法:(1)相关比率分析法:b/a*100%其中:a、b就是两个性质不同但相关得指标。(2)构成比率分析法:b占a得比重=b/a*100%其中