一般纳税人增值税帐务处理方法精编一、进项税额的帐务处理1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记应交税金――应交增值税(进项税额)科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，借记材料采购、商品采购、原材料、制造费用、管理费用、经营费用、其他业务支出等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记应付帐款、应付票据、银行存款。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记应交税金――应交增值税(进项税额)科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记原材料等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记实收资本等科目。3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记应交税金――应交增值税(进项税额)科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记原材料等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记资本公积等科目。4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记应交税金――应交增值税(进项税额)科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记其他业务支出、制造费用、委托加工材料、加工商品、经营费用、管理费用等科目;按应付或实际支付的金额，贷记应付帐款、银行存款等科目。5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记应交税金――应交增值税(进项税额)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记材料采购、商品采购、原材料等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记应付帐款、银行存款等科目。6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记应交税金――应交增值税(进项税额)科目;按买价扣除进项税额后的余额，借记材料采购、商品采购等科目;按实际支付的价款，贷记应付帐款、银行存款等科目。注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。二、已交税金的帐务处理。企业上缴增值税时，借记应交税金--应交增值税(已交税金)科目，贷记银行存款等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。三、销项税额的帐务处理1.销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记应收帐款、应收票据、银行存款、应付利润等科目;按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目;按实现的销售收入，贷记产品销售收入、商品销售收入、其他业务收入科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记在建工程科目，贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目。3.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记长期投资科目，贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目。4.将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记在建工程科目，贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目。5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记营业外支出等科目，贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目。6.随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记应收帐款等科目，贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记其他应付款等科目，贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目。四、进项税额转出的帐务处理。企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记处理财产损溢、在建工程、应付福利费等科目，贷记应交税金――应交增值税(进项税额转出)科目。五、零税率的帐务处理。企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回