证券公司.ppt
上传人:书生****aa 上传时间:2024-09-10 格式:PPT 页数:70 大小:1.1MB 金币:10 举报 版权申诉
预览加载中,请您耐心等待几秒...

证券公司.ppt

证券公司.ppt

预览

免费试读已结束,剩余 60 页请下载文档后查看

10 金币

下载此文档

如果您无法下载资料,请参考说明:

1、部分资料下载需要金币,请确保您的账户上有足够的金币

2、已购买过的文档,再次下载不重复扣费

3、资料包下载后请先用软件解压,在使用对应软件打开

证券公司业务核算教学内容导入问题证券自营业务核算情境资料证券是证明持券人有按照证券所规定的内容取得相应权益的证明书。证券包括商品证券、货币证券和资本证券。这里的证券仅指资本证券。注意几个概念:清算是将买卖证券的数量和金额相互轧抵,然后交割净差额、证券成交价款的行为。交割是指卖方向买方交付证券,买方向卖方支付成交价款的过程。证券公司自行交割是指证券公司以证券交易所中央结算登记公司为中介经纪人来办理证券与资金的清算与交割。资金结算表是由证券交易所的中央登记公司编制的,表示每一证券交易席位应收应付金额的计算表。其编制程序为:先编制证券成交汇总表;再编制交割表;最后编制资金结算表。自营证券业务是指公司以自己的名义,使用公司自有资金和依法筹资买卖证券以达到获利目的的业务。具体又包括:买入证券业务和卖出证券业务。证券经纪业务是指证券公司代理客户买卖证券的活动,包括代买卖证券业务、代理兑付证券业务和代理保管证券业务。承销业务是指公司接受证券发行人的委托,代发行人发行证券的活动。按与发行人确定的发售方式不同,具体又包括:全额包销方式的承销业务、余额包销方式的承销业务和代销方式的承销业务。其他经营业务是指公司经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券有关的业务。如:买入返售业务;卖出回购业务;受托投资管理业务;上市辅导、上市推荐、投资咨询等财务顾问业务。(一)业务针对性强。(二)价值变动频繁。(三)清算关系复杂等。自营证券业务是证券公司作为自营证券经纪人,以自己的账户、名义,运用自己的资金或自己持有的证券,在证券交易所内或场外交易市场为自己买卖证券,以获取证券买卖所带来的利润并承担相应风险的各项业务。证券公司自营证券业务对稳定证券市场具有重要作用。证券公司自营证券业务的分类1、按经营方式分为柜台自营证券业务和证券交易所自营证券业务两种2、按证券投资时间分为长期投资和短期投资两种证券公司自营证券业务的有关规定1、证券公司开展自营业务必须保证证券公司自有的资金和依法筹集的资金,以自己的名义和账户在证券交易所或场外交易市场买卖各种证券,以获得利润并承担交易风险。2、专营机构的资金资格要求应具有不低于人民币2000万元的净资产或1000万元的净资本。自营证券业务在核算中应设置:“交易性金融资产”是证券自营买卖业务的主要科目,其性质为资产类,借方登记买入证券的实际成本,贷方登记结转已售证券成本,余额反映证券公司持有的各种自营证券的实际成本。“公允价值变动损益”为损益类帐户,是反映期末证券公允价值变动情况的。贷方登记公允价值增加,借方登记公允价值下降。余额可能在贷方或借方。“投资收益”为损益类科目,用来核算证券公司自营证券买卖中的销售收入、成本与差价,该科目借方登记结转已售证券的成本,贷方登记卖出证券时实际收到金额,期末余额结转“本年利润”后无余额。“结算备付金”是资产类账户,用来核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项,借方登记证券公司存汝清算代理机构的款项,贷方登记从清算代理机构收回资金的数额。柜台自营证券业务的核算1、证券公司买入自营库存证券的流程2、柜台自营证券业务的会计核算(1)柜台自营证券业务的实际成本核算法自营证券的实际成本核算法是指在证券买卖的具体核算中均以实际成交的市场价格为基础来计算入账价格。A.买入证券时买入时,借:交易性金融资产贷:银行存款(2)柜台自营证券业务的票面价值核算法自营证券票面价值法是指证券买入按票面价值入账。核算时在“自营证券”科目下设置“证券面值”和“证券差价”两个明细科目。在证券交易所进行的自营证券业务核算1、将自有资金存入清算代理机构时,借:结算备付金—公司贷:银行存款2、在证券交易所买入证券的核算买入证券时,借:交易性金融资产贷:结算备付金柜台自营证券业务的核算1、卖出自营库存证券的流程2、柜台自营证券业务的会计核算(1)柜台自营证券业务的实际成本核算法自营证券的实际成本核算法是指在证券买卖的具体核算中均以实际成交的市场价格为基础来计算入账价格。A.卖出证券时,借:银行存款贷:交易性金融资产投资收益(2)柜台自营证券业务的票面价值核算法自营证券票面价值法是指证券买入按票面价值入账。核算时在“交易性金融资产”科目下设置“成本”和“公允价值变动”两个明细科目。在证券交易所进行的自营证券业务核算卖出证券时,借:结算备付金贷:交易性金融资产投资收益1、持有期间取得现金股利时借:银行存款贷:投资收益2、持有期间派得股利转增股份时,借:交易性金融资产贷:银行存款3、取得债券利息时借:银行存款贷:投资收益1、通过网上认购时借:应收款项—应收认购新股占用款贷:结算