高级会计师考试《案例分析》模拟试题高级会计师考试《案例分析》模拟试题资料：A公司于2010年11月1日与境外乙公司签订合同，约定于2011年1月30日以每吨60欧元的价格购入50吨橄榄油。A公司为规避购人橄榄油成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订了一份3个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1欧元=45人民币元，合同金额为3000欧元02011年1月30日，A公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购人橄榄油。假定：1.2010年12月31日，欧元对人民币远期汇率为l欧元=44.8人民币元，人民币的市场利率为6%;2.2011年1月30日，欧元对人民币即期汇率为1欧元=44.6人民币元;3.该套期符合套期保值准则所规定的运用套期会计的条件;4.不考虑增值税等相关税费。要求：根据以上资料，编制A公司开展套期业务的会计分录答案情形1:A公司将上述套期划分为公允价值套期1.2010年11月1日远期合同的公允价值为零，不作账务处理，将套期保值进行表外登记。2.2010年12月31日远期外汇合同的公允价值=(45-44.8)×30001(1+6%×1/12)=597(人民币元)借：套期损益597贷：套期工具——远期外汇合同597借：被套期项目——确定承诺597贷：套期损益5973.2011年1月30日远期外汇合同的公允价值=(45-44.6)×3000=1200(人民币元)借：套期损益603贷：套期工具——远期外汇合同603借：套期工具——远期外汇合同l200贷：银行存款1200借：被套期项目——确定承诺603贷：套期损益603借：库存商品——橄榄油133800贷：银行存款133800借：库存商品——橄榄油l200贷：被套期项目——确定承诺1200(将被套期项目的.余额调整橄榄油的人账价值)情形2:A公司将上述套期划分为现金流量套期1.2010年11月1日不作账务处理，将套期保值进行表外登记。2.2010年12月31日远期外汇合同的公允价值=(45-44.8)×30001(1+6%×1/12)=597(人民币元)借：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)597贷：套期工具——远期外汇合同5973.2011年1月30日远期外汇合同的公允价值=(45-44.6)×6000=1200(人民币元)借：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)603贷：套期工具——远期外汇合同603借：套期工具——远期外汇合同1200贷：银行存款1200借：库存商品——橄榄油133800贷：银行存款133800A公司将套期工具于套期期间形成的公允价值变动累计额(净损失)暂记在所有者权益中，在处置橄榄油影响企业损益的期间转出，计入当期损益，该净损失在未来会计期间不能弥补时，将全部转出，计入当期损益。