纳税筹划第二章纳税筹划基础五、案例分析计算题(每题２０分,共40分)1、王先生承租经营一家餐饮企业(有限责任公司,职工人数为２0人)。该企业将全部资产(资产总额3０0０00元)租赁给王先生使用,王先生每年上缴租赁费100000元,缴完租赁费后得经营成果全部归王先生个人所有。2009年该企业得生产经营所得为190000元,王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同得企业性质进行筹划?某食品零售企业年零售含税销售额为150万元,会计核算制度比较健全,符合增值税一般纳税人条件,适用17%得增值税税率。该企业年购货金额为80万元(不含税)，可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份得筹划?1、王先生承租经营一家服装企业(有限责任公司,职工人数为10０人)。该企业将全部资产(资产总额８00００0元）租赁给王先生使用,王先生每年上缴租赁费2５０0００元,缴完租赁费后得经营成果全部归王先生个人所有。2０09年该企业得年含税销售额为2００万元,会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件,适用1７％得增值税税率。该企业年购货金额为８0万元（不含税),王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同得企业性质进行筹划?该企业应如何进行增值税纳税人身份得筹划?企业为树立良好得社会形象,决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠20万元，20０9年与2０１0年预计企业会计利润分别为１00万元与120万元,企业所得税率为25％。该企业制定了两个方案:方案一,2009年底将20万全部捐赠;方案二，200９年底捐赠1０万元,２010年再捐赠10万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对企业更有利?某企业为树立良好得社会形象,决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠3０0万元,20０9年与２０10年预计企业会计利润分别为１０00万元与２00０万元,企业所得税率为25%。该企业制定了两个方案:方案一，２009年底将3０0万全部捐赠；方案二，２０0９年底捐赠100万元,2０1０年再捐赠２00万元。答案:方案一：如果王先生仍使用原企业得营业执照,按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税(根据《中华人民共与国企业所得税法》得有关规定,小型微利企业减按２０％得所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业得条件如下:第一,工业企业，年度应纳税所得额不超过３0万元,从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；第二,其她企业,年度应纳税所得额不超过３0万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过l０00万元),而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用５%一3５%五级超额累进税率。在不考虑其她调整因素得情况下,企业纳税情况如下:ﻫ应纳企业所得税税额=１9０000×20%＝38０00(元)ﻫ王先生承租经营所得＝１９000０-10000０-38000=5２00０(元)ﻫ王先生应纳个人所得税税额=(52000-20０0×12)×２0％-1250＝４３5０(元)王先生实际获得得税后收益＝52000－4３50=４７6５0(元)方案二:如果王先生将原企业得工商登记改变为个体工商户,则其承租经营所得不需缴纳企业所得税,而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其她调整因素得情况下,王先生纳税情况如下:应纳个人所得税税额＝(19０００0-１０00０0-2０0０×l2)×３５%-6750=1635０（元)王先生获得得税后收益＝１9０000－10０00０-1６350=7３650(元)通过比较,王先生采纳方案二可以多获利26000元(73650一４765０)。2、假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发,年销售额为１00万元(不含税销售额),其中可抵扣进项增值税得购入项目金额为50万元,由税务机关代开得增值税专用发票上记载得增值税税款为1、５万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利。答案:根据税法规定,增值税得纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人。在对这两类纳税人征收增值税时,其计税方法与征管要求不同。一般将年应税销售额超过小规模纳税人标准得个人、非企业性单位,不经常发生应税行为得企业,视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准得从事货物生产或提供劳务得小规模企业与企业性单位,账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料得，经企业申请,税务部门可将其认定为一般纳税人。一般纳税人实行进项税额抵扣制,而小规模纳税人必须按照适用得简易税率计算缴纳增值税,不实行进项税额抵扣制。一般纳税人与小规模纳税人比较,税负轻重不就是绝对得。由于一般纳税人应缴税款实际上就是以其增值额乘以适用税率确定得,而小规模纳税人应缴税款则就是以全部销售额乘以征收率确定得，因此,比较两种纳税人税负轻重需要根据应税销售额得增值率来确定。当纳税人