高级会计师预测试题及答案解析高级会计师预测试题及答案解析一、不定项选择题1、某企业对所得税采用递延法核算，2001年初递延税款无余额，2001年使用的所得税税率为30%，2001年递延税款科目借方发生额为120万，2002年适用的所得税率为33%，转回的2001年发生的可抵减时间差异为200万。该企业2002年末递延税款科目余额为()万元。A、借方60B、借方66C、贷方60D、贷方662、某企业对所得税采用债务法核算，2001年适用的所得税税率为33%，2001年末递延税款的贷方余额为33万;2002年适用的所得税税率为40%，会计利润总额小于应纳税所得时间性差异20万元。该企业2002年递延税款科目发生额为()万元。A、借方15B、贷方1C、贷方15D、借方13、若无弥补以前年度亏损在，应付税款法将本期税前会计利润与应纳税所得之间产生的差异在当期确认为所得税费用的是有()引起的。A、永久性差异B、永久性差异和时间性差异C、时间差异D、永久性差异和部分时间差异4、下列不属于货币性项目的有()A、应付票据B、长期借款C、存货D、应收账款5、企业发生的外币折算差额应计入的会计账户中不可能有的()。A、财务费用B、资本公积C、长期待摊费用D、递延资产6、未担保余值，指租赁资产余值中扣除款()而言的担保余值以后的资产余值。A、承租人B、出租人C、出租人和承租人D、第三方7、某项融资租赁合同，租期6年，每年末支付租金100万，承租人担保的资产余值为50万，与承租人有关的A公司担保余值为20万，独立于承租人和出租人担在财务上由能力担保的第三方，担保的资产余值为40万，未但保余值为5万。租赁期间的履约成本为50万，或有租金30万。则最低租赁售款额为()万A、710B、790C、745D、7158、承租人采用融资租赁方式租人设备一台，该设备尚可使用9年，租期为8年，承租人在租期届满时可以1万元的价格优惠购买设备，该设备在租期届满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧期限为()A、8年B、1年C、8.5年D、9年9、下列不属于关联方的是()。A、A和B共同控制CA和BB、A直接控制BA和BC、A和B共同控制CA和CD、B和C是A控制B与C10、A和B共同投资创立了C和D，各自分别拥有C、D公司50%的表决权资本，C和D又共同投资创立了公司E，各自拥有E公司50%的股份资本，下列公司之间属于关联方关系的是()A、A与BC与DB、A与EB与EC、A与CB与DD、A与DB与C二、判断题1、递延法下，本期转回的原确认的递延税款贷方金额是本期转回的可抵减时间性差异与原确认递延税款时的所得税税率的金额()2、在应付税款法下，即使永久性差异和时间性差异同时存在，当期的所得税费用也等于当期应交所得税金额()3、在纳税影响会计法下，永久性差异与时间性差异均被确认为递延税款借项或者贷项。()4、在递延法下，递延税款科目的期末余额等于累计时间性差异与现行税率的乘积()5、在所得税会计中，递延税款更注重利润表，而债务法更注重资产负债表。()6、企业选定的人民币计帐以外的货币在会计核算上均为外币。()7、对于某一外币帐户来说，其当期汇兑损益等于该外币账户本期期末外币余额乘以期末汇率的数额与其相对应的记账本位币账户期末余额之间的差额。()8、在本期末发生外币业务的情况下，企业也可能存在外币汇兑损益核算问题。()9、买卖外币所发生的汇兑损失，在发生业务时计入财务费用的贷方。()10、企业持有的外币资产和外币债务，在汇率上升时产生汇兑收益，在汇率下降时产生汇兑损失。()三、计算题1、某企业采用债务法对所得税进行核算，2002年前使用的所得税税率为30%，从2002年1月1日起适用的税率调整为33%。该企业2002年度实现的利润总额为300万元，2002年初递延税款账面余额为贷方30万，本年转回应纳税时间性差异2万，会计折旧高于税法折旧3万，计提存货跌价准备1万。本年支付非广告性质的赞助15万，支付税收罚款1万，国债利息收入2万，支付差旅费1万。要求：(1)、计算该企业2002年读应交的所得税;(2)、计算该企业由于所得税税率变更而调整的递延税款金额(注明借贷方向);(3)、计算该企业2002年的所得税费用;(4)、计算该企业2002年末“递延税款”期末余额(注明借贷方向);(5)、编制所得税会计分录。(此题20`)2、A公司对外业务采用发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损溢。1999年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币，当日该企业有关外币帐户的余额为：银行存款100，000美元，应收帐款500，000美元，应付帐款200，000美元。A公司99年7月发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：(1)、7月15日收到某外商投入的外币资本500，000美元，当日