工业企业增值税账务处理方法（三）（三）出口退税的核算按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，企业在收到出口货物退回税款时：借：银行存款贷：应交税金应交增值税（出口退税）企业已办理出口退税后，发生退货或退关的，应补交已退回的税款：借：应交税金应交增值税（出口退税）贷：银行存款（四）进项税额转出的核算企业购进的材料物资改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目：借：在建工程或应付福利费贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）企业在财产清查中发现的库存材料物资、产成品等盘亏，按规定应转作待处理财产损溢流动资产损失科目，其进项税额也应相应转入待处理财产损溢流动资产损失科目，其会计分录为：借：待处理财产损溢流动资产损失贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）产成品等（五）缴纳增值税税额的核算一般纳税人工业企业按规定预缴增值税时：借：应交税金应交增值税（已交税金）贷：银行存款次月初结算上月税款时需要补缴税款时，作与上述同样分录；收到退回多缴的税款时，作如下会计分录：借：银行存款贷：应交税金应交增值税（已交税金）小规模纳税人工业企业预缴税款时，作如下会计分录：借：应交税金应交增值税贷：银行存款次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：借：银行存款贷：应交税金应交增值税小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！