主要内容一、企业会计准则概述和基本准则企业会计准则体系的框架结构与典当业务直接相关的准则当金CAS22金融工具确认和计量利息和综合费CAS14收入绝当CAS23金融资产转移绝当物品CAS1存货典当业务流程（动产为例）例1（一）当金发放阶段金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。甲公司：乙公司：发行公司债券债券投资（金融负债）（金融资产）发行公司普通股股权投资（权益工具）（金融资产）发放当金短期融资（金融资产）（金融负债）基本金融工具金融工具衍生(金融)工具金融资产和金融负债的分类金融资产和金融负债的初始计量（二）当后管理阶段类别2.利息收入的确认《收入》准则规范三种收入确认原则销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入2010年7月1日，某典当企业收当流通股5000股，共发放当金6万元，月综合费率为2%，月利率为0.5%，典当期限为2010年7月1日至2010年9月30日（3个月）。假定当日，典当企业预扣综合费用3600元，利息共计900元，于到期日一次性支付。2010.7.1发放当金借：贷款——质押贷款——本金60000贷：库存现金/银行存款56400贷款——质押贷款——利息调整3600未来现金流量法2010.1.1，某典当公司收当一条重4.05克的22K黄金戒指，经评估，该黄金戒指的价值为600元，折当率为0.8，典当公司发放当金金额为480元。月综合费率为4.2%，月利率为0.5%，典当期限为6个月，利息于到期日支付。6月30日，当户清偿了全部利息，并要求续当3个月，典当公司办理了相关手续。7月30日，典当公司了解到，该当户发生了严重财务困难，可能无法偿还当金本金和利息。1.1借：贷款——质押贷款——本金480贷：库存现金359.04贷款——质押贷款——利息调整120.96例4（三）当金回收阶段例5例6动产等绝当物品：存货的初始确认：成本期末存货的计量在资产负债表日确定存货的可变现净值按成本与可变现净值孰低计量成本＞可变现净值计提跌价准备成本＜可变现净值不计提跌价准备或转回跌价准备在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。可变现净值的计算基础合同价格一般销售价格例7例8报表格式：参照商业银行报表格式适当调整报表项目：典当企业报表格式.doc附注披露：典当企业报表附注.doc具体准则企业会计准则第4号——固定资产企业会计准则第8号——资产减值企业会计准则第9号——职工薪酬企业会计准则第13号——或有事项定义同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。确认条件与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业该固定资产的成本能够可靠地计量初始计量：成本外购固定资产：购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。其他方式取得资产减值职工薪酬例1：A公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，2009年2月，公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，A公司适用的增值税率为17%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。彩电售价总额=14000×170+14000×30=2380000+420000=2800000元彩电的增值税销项税额=170×14000×17%+30×14000×17%=404600+71400=476000元借：生产成本2784600（2380000+404600）管理费用491400（420000+71400）贷：应付职工薪酬3276000借：应付职工薪酬3276000贷：主营业务收入2800000应交税费——应交增值税（销项税额）476000实际发放彩电时：借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000定义过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。主要特征过去交易或事项形成具有不确定性结果由未来事项决定示例未决诉讼/仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、环境污染整治、亏损合同、重组义务等1.绝当物品销售收入的确认时点和原则2.存货跌价准备与贷款减值准备的关系3.其他应收款、应付股利列示在报表中的哪个项目？4.利息收入、利息支出、业务管理费的列示5.低值易耗品列示在报表中的哪个项目？6.