第七章资源税和土地增值税法Contents第一节资源税纳税义务人、税目与税率资源税纳税义务人资源税纳税义务人例题资源税税目资源税纳税义务人例题资源税税率资源税扣缴义务人第二节资源税计税依据与应纳税额的计算资源税计税依据资源税计税依据例题1资源税计税依据例题2资源税应纳税额例题第三节资源税税收优惠和征收管理资源税税收优惠例题资源税征收管理例题1资源税征收管理例题2第四节土地增值税纳税义务人与征税范围征税范围基本征税范围有关事项征税范围例题第五节土地增值税税率、应税收入与扣除增值率例题及速算扣除系数应税收入与扣除项目的确定扣除项目具体不能取得评估价格新建房地产开发成本【例题·综合题节选】府城房地产开发公司2008年1月～2011年2月开发“东丽家园”住宅项目，相关业务如下：（1）2008年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元（契税税率5%），并规定2008年3月1日动工开发。由于资金短缺2009年5月才动工。因超期1年被政府相关部门征收土地受让总价款20%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元，支付给施工方的施工费为3150万元。（3）2010年4月开始销售，可售总面积为45000m2，截止2010年8月底销售面积为40500m2，取得收入40500万元；尚余4500m2房屋未销售。要求：（1）在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除？房地产开发成本例题（续）新建房地产开发费用新建房地产有关的税金新建房地产其它扣除项目其它扣除例题2存量房地产转让例题存量房地产转让例题解答第六节土地增值税应纳税额的计算应纳税额例题1应纳税额例题2应纳税额例题2解答（新）应纳税额例题3应纳税额例题3解答某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2011年有关经营情况如下：（1）2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。（2）2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件。（3）第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。（4）到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签订了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余的10000平方米中，7000平方米用于先租后售，11月30日签订租赁合同约定出租时间先定一年，租金从12月1日起计算，每月收租金21万元，合同共记载租金252万元，租金每月收一次；另外3000平方米转为本企业固定资产作办公用。11月30日用于出租和自用的房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续，于当日全部交付并从12月1日起使用。（5）在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用（不含印花税）900万元（其中交际应酬费80万元）。（说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%）根据上述资料。按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：应纳税额例题4解答1应纳税额例题4解答2土地增值税清算土地增值税清算例题1土地增值税清算例题2土地增值税清算例题3非直接销售和自用房地产的收入确定土地增值税清算的扣除项目例题第七节土地增值税税收优惠与征管税收优惠例题土地增值税征收管理