营改增财务核算细节营改增财务核算细节1进项税额【核算内容】企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额.企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额,用蓝字登记.【举例】购进办公电脑3000元、增值税额为510元.借:固定资产3000应交税费--应交增值税(进项税额)510贷:银行存款35102减免税款【核算内容】用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,应在应交税费--应交增值税科目下增设减免税款专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额.【举例】2016年5月,上海N房地产开发公司首次购入增值税税控系统设备,支付价款2000元,同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费500元.当月两项合计抵减当月增值税应纳税额2500元.【分录】首次购入增值税税控系统专用设备借:固定资产税控设备2000贷:银行存款2000发生防伪税控系统专用设备技术维护费借:管理费用500贷:银行存款500抵减当月增值税应纳税额借:应交税费应交增值税(减免税款)2500贷:管理费用500递延收益2000以后各月计提折旧时(按3年,残值10%举例)借:管理费用50贷:累计折旧50借:递延收益50贷:管理费用503已交税金【核算内容】记录企业已缴纳的增值税额,企业已缴纳的增值税额用蓝字登记.注意:当月上交上月应交未交的增值税时,借记应交税费--未交增值税科目,贷记银行存款.【举例】每月预缴一次增值税,每次预缴20000元.预缴时会计处理:借:应交税费--应交增值税(已交税金)20000贷:银行存款200004转出未交增值税【核算内容】转出未交增值税专栏,记录企业月末转出应交未交的增值税.企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记.【举例】某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元,借方的进项税额为17000元,月末会计处理:借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)13000贷:应交税费--未交增值税130005销项税额【核算内容】销项税额专栏,记录企业销售不动产或提供应税服务应收取的增值税额.企业销售不动产或提供应税服务应收取的销项税额,用蓝字登记;发生销售退回或按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额,用红字或负数登记.【举例】原销售的不含税价值为10000元,成本8000元,销项税额为1700元的货物被退回,假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票.退回时的会计处理为:借:主营业务收入10000贷:银行存款11700应交税费--应交增值税(销项税额)1700冲减成本:借:库存商品8000贷:主营业务成本80006进项税额转出【核算内容】进项税额转出专栏,记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额.【举例】2016年5月,北京H餐饮企业向农业生产者购进免税苹果一批,支付收购价30万元,支付运费5万元,取得合法票据.月底将购进的20%的苹果发放给员工当福利.仅演示增值税进项转出会计核算.【分录】借:应付职工薪酬-应付福利费8900贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)8900(300000*13%+5*11%)*20%7转出多交增值税【核算内容】转出多交增值税专栏,记录企业月末转出多交的增值税.企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记.【举例】2016年5月份增值税账户贷方的销项税额为10000元,借方的进项税为8000元,已交税金为9000元.月末会计处理为:借:应交税费--未交增值税7000贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税)70008未交增值税【核算内容】未交增值税明细科目,核算企业月末转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算.【分录】借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)贷:应交增值税--未交增值税9待抵扣进项税额【核算内容】待抵扣进项税额明细科目,核算企业按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额.【案例】2016年5月,北京H企业,购进一批办公电脑,取得增值税专用发票价款3万元,增值税额0.51万元.当月处于一般纳税人辅导期内.【分录】借:固定资产30000应交税费待抵扣进项税额5100贷:银行存款35100次月允许抵扣时:借:应交税费应交增值税(进项税额)5100贷:应交