汇算清缴政策及申报表解析主要内容第一部分汇算清缴流程企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，①自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并②填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求③提供的有关资料、④结清全年企业所得税税款的行为。第二部分企业汇算清缴工作的核心—将企业的财务利润调节为应纳所得额调整事项调整的内容调整类型1收入类差异1永久性差异2扣除类差异2暂时性差异3资产类差异特别提醒：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何账务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润第三部分汇算清缴的工具--年度所得税申报报表纳税申报表的构成：一般企业的年度纳税申报表包括1个主表和11个附表，有的附表本身又包含多个附表。国税发[2008]101号（2008年10月30日）8第三部分汇算清缴的工具申报表的逻辑关系：主表之附表：附表一《收入明细表》，直接对应主表（会计口径）；附表二《成本费用明细表》，直接对应主表（会计口径）；附表三《纳税调整项目明细表》，对应主表14/15行，所得税计算过程中会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过《纳税调整项目明细表》（附表三）集中体现；附表四《企业所得税弥补亏损明细表》，对应主表24行。附表之附表：附表五至附表十一对应附表三《纳税调整项目明细表》。填表的关键在于明确主表与附表之间的关系和填报顺序，分析其数据来源于哪个附表，然后先填写该附表的数据，再填写主表该行数据，以此类推。新申报表主表：第一部分利润总额计算新申报表主表：第二部分应纳税所得额计算新申报表主表：第三部分应纳税额计算第四部分附表四《企业所得税弥补亏损明细表》填报第四部分附表四《企业所得税弥补亏损明细表》的填报第四部分附表四《企业所得税弥补亏损明细表》的填报第四部分附表四《企业所得税弥补亏损明细表》的填报附表四填报举例（一）2008年填写此表如下。（二）2009年，填写该表如下：2010年，填写如下：2011年，填写如下：2012年，填写如下：2013年，填写如下：如果2014年，盈利为300，填写如下：如果2014年盈利为200，填写如下：填报说明：第五部分汇算清缴应关注的重点内容第五部分汇算清缴应关注的重点内容一、不征税收入（一）政策依据1.《实施条例》2.《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）3.《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）4.《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）（二）政策规定1.财政性资金、行政事业性收费和政府性基金的税务处理（1）财政性资金①企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。国家投资是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。②对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。③纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（2）政府性基金和行政事业性收费①企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。政府性基金如铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育费附加、邮电附加、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等。行政事业性收费包括行政管理类收费、资源补偿类收费、鉴定类收费、考试类收费、培训类收费、其他类收费等六类。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。②企