编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES57页第PAGE\*MERGEFORMAT57页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT57页会计从业资格考试会计基础计算分析题详解专题一:固定资产处置固定资产处置包括固定资产的出售.报废.毁损等，通过“固定资产清理”科目核算。处置的基本程序1.将出售.报废和毁损的固定资产转入固定资产清理。清理的分录：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2.核算发生的清理费用，借：固定资产清理。——贷记“银行存款”3.核算出售收入和残料变价收入，借记“银行存款”或“原材料”——贷：固定资产清理。4.计算应收取的保险赔偿，借记“其他应收款”——贷：固定资产清理。核算应缴纳的相关税费（出售无形资产和不动产）。借：固定资产清理。——贷记“应交税费——应交营业税”6.结转清理净损益，计入固定资产清理。属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目。【例题1】企业出售一座建筑物，原价2000000元，已使用6年，计提折旧300000元，支付清理费用10000元，出售收入为1900000元，营业税率5%。编制会计分录如下：1.固定资产转入清理：借：固定资产清理1700000（清理成本）累计折旧300000贷：固定资产20000002.支付清理费用：借：固定资产清理10000贷：银行存款100003.收到价款：借：银行存款1900000贷：固定资产清理19000004.计算应交纳的营业税（1900000×5%=95000元）：借：固定资产清理95000贷：应交税费——应交营业税950005.结转固定资产清理后的净收益：借：固定资产清理95000贷：营业外收入——处置非流动资产净收益95000历年考试试题：【例题·多选题】1—5题资料：某小企业以80万元价格对外出售厂房，该房产的原值为100万元，已提折旧60万元，转让该房产适用的营业税率为5%。1.该企业固定资产的以下相关业务通过“固定资产清理”科目进行核算的有（）。A.固定资产出售B.固定资产出租C.固定资产毁损.报废D.固定资产盘亏【参考答案】AC2.以下对该项固定资产转入销售时应编制的会计分录描述正确的有（）。A.按该房产的原值贷记“固定资产”科目B.按该房产的已提折旧借记“累计折旧”科目C.按该房产的账面净值借记“固定资产清理”科目D.按该房产的账面净值借记“其他业务支出”科目【参考答案】ABC3.以下对收到该房产销售价款所编制的会计分录描述不正确的有（）。A.按实际收到的价款借记“其他业务收入”账户B.按实际收到的价款贷记“其他业务收入”账户C.按实际收到的价款借记“固定资产清理”账户D.按实际收到的价款贷记“固定资产清理”账户【参考答案】ABC4.以下该项房产销售时涉及的营业税描述正确的有（）。A.出售该房产应缴纳的营业税额为4万元B.出售该房产应缴纳的营业税额为5万元C.出售该房产应缴纳的营业税应记入“固定资产清理”账户的借方D.出售该房产应缴纳的营业税应记入“其他业务支出”账户的借方【参考答案】AC5.以下对该房产出售所取得的净收益的描述正确的有（）。A.出售该房产取得的净收益为36万元B.出售该房产取得的净收益属于利得C.出售该房产取得的净收益应记入营业外收入D.出售该房产取得的净收益不会影响企业的营业利润【参考答案】ABCD【答案解析】净收益=80-4-（100-60）=36万元。以下6～9题为某企业某月连续发生的经济业务，该企业采用《小企业会计制度》6.【例题·单选题】报废设备一台，该设备原价80000元，已提折旧78000元，应借记：“（）”2000元A.累计折旧B.待处理财产损溢C.营业外支出D.固定资产清理【参考答案】D7.【例题·单选题】该报废设备发生清理费用500元，应（）A.借：营业外支出500B.借：待处理财产损溢500C.借：固定资产清理500D.贷：待处理财产损溢500【参考答案】C8.【例题·单选题】该报废的设备残料变价收入200元，该设备清理的净损益为（）A.2700元B.-2300元C.1300元D.-1700元【参考答案】B【答案解析】清理净损益=200-2000-500=-2300元9.【例题·单选题】结转该项设备清理的净损益，应（）。A.借记“营业外支出”B.贷记：“营业外收入”C.借记“固定资产清理”D.贷记“待处理财产损溢”【参考答案】A【答案解析】借：营业外支出2300贷：固定资产清理2300专题二:银行存款的清查银行存款清查是通过与开户银行转来的对账单进行