高级财务会计第九章第一节一、期货交易的特点及种类2期货交易的特点交易类型开仓平仓持仓买空卖空交割浮动盈亏平仓盈亏4期货交易的目的某企业准备明年3月份在现货市场出售某种产品100吨，当前的现货价格是每吨10000元，估计明年3月份现货价格要下跌到每吨9200元，期货价格为9500元。该企业在期货市场卖出100吨该种产品，并准备在明年3月份的期货市场上买进平仓。若明年3月的现货市场为10000元/吨，则该项期货买卖发生亏损：（9500-10000）*100=50000元实得价款：100吨*10000元/吨-50000元=950000元4期货交易的种类二、期货交易的基本业务程序第二节二期货交易所期货业务核算的主要内容三、期货交易所期货业务核算举例结算准备金2会员盈亏的核算交易所对会员的浮动盈亏应如何处理？核算举例3实物交割的核算四期货经纪公司会计内容3手续费收入４结算差异核算举例第三节操作方式一投机套利会计（三）账务处理某期货交易所并结算所的会员，本期对谷物交易的预测为以后各期价格可能上涨。其交易情况如下：在交易日买人谷物合约10份，成交价为3元/公斤，每份合约l万公斤，按合约价格的6％交纳初始保证金。在以后第一个价格变动日的价格为3.10元／公斤，第二个价格变动日的价格为2.95／公斤，第三个价格变动日的价格为2.90元／公斤。在第三个价格变动日，该会员按市场价格卖出了同样数量的合约平仓，并收回了保证金。该会员买人、卖出期货合约的手续费率均为合约价格的0.4％。设该会员在结算所已交存了足够的结算准备金。要求：作出相应的会计分录。参考答案：3平仓平仓亏损＝（2.90－3.00）×100000＝10000元指拥有现货而在期货市场上卖出同等数量的期货、等出售现货时再买入期货合约对冲。它主要防范价格下跌的风险。(二)会计核算要点2损益处理作为递延损益处理，等现货交易完成后再转入被套期保值对象的价值。卖出套期保值：收益计入现货销售收入；损失冲减收入。买入套期保值：收益冲减现货购货成本；损失增加购货成本。（三）账户设置某谷物经销商月初从外地购入谷物1000吨，价格为3元/公斤，预计在一个月内售出。为防止价格下降，该经销商按3.15元/公斤卖出了100份、10吨/份的相同期货合约，手续费按成交金额的0.4％支付，交易保证金为4％。在月份中，该类谷物的价格稳中有降，在第一个价格变动日谷物期货价格降至了3.08元/公斤；在月末时降至3.06元/公斤，同时现货价格也从3.10元降至3元。该经销商急于将现货脱手，在现货市场上以3元/公斤的价格全部售出了该批谷物，并按3.06元/公斤买进了100份同类型的谷物合约平仓，按同样的比率支付了交易手续费，同时收回了保证金。设该经销商已向交易所及结算所足额交付了结算准备金。要求：作出相应的会计分录。参考答案：3平仓平仓利润＝（3.15－3.06）×1000000＝90000元被套保项目必须使企业有价格或利率风险的暴露。期货合约与降低企业风险高度相关期货合约必须用于套保目的本章思考题商品期货业务对传统会计理论的挑战挑战三：关于信息披露解决对策：