会计学案例的基本(jīběn)架构财务管理案例(ànlì)分析的方法案例1的背景(bèijǐng)资料上市公司治理(zhìlǐ)准则导言(dǎoyán)《关于(guānyú)在上市公司建立独立董事制度的指导意见》华南石油化工股份有限公司(yǒuxiànɡōnɡsī)机构图法人(fǎrén)治理结构法人治理(zhìlǐ)结构中的主要财务问题2.法人治理结构的重心是构造极具财务控制力的董事会本案例(ànlì)中董事会、股东大会、监事会各自的功能OECD《公司治理结构原则(yuánzé)》概述《OECD公司治理结构原则》董事会应履行以下(yǐxià)关键职能《OECD公司治理结构原则》董事会应履行以下关键(guānjiàn)职能假设前提：①由于股权分散，个体法人持股比例较小，而且在资本结构中负债率也较低，债权人能发挥的作用也十分有限。基于谨慎行事义务和诚信义务，董事们会强调(qiángdiào)维护股东权益，并承担相应的社会责任；②股东寄希望于资本市场的完美无缺和长期稳定，能够利用对称信息，可以通过“用脚投票”表达自己的不满或实现自己的权力；同时证券市场提供的收购兼并机会可以实现公司控制权的转移和流动，这种转移和流动将直接对不满意的执行董事“亮红牌”。这种办法事实上降低了监督成本，提高了股东参与监督的主动性和积极性。③董事会由执行董事和独立董事共同组成，并设置多个委员会，独立董事能够发挥积极的作用，进行有效的监控。这种结构具有开放性和间接性。（2）德日治理模式的公司多采用双层制董事会结构。所谓(suǒwèi)双层制结构是指股东大会授权下的监事会和董事会是分立的，由监事会行使监督职能，由董事会行使执行职能。在德国的公司治理结构中，由股东代表和工人代表共同组成第一层董事会，即监事董事会；第二层是执行董事会。监事董事会行使完全意义上的监督。由于德国的证券市场不很发达，在德国普遍认为公司必须在国家的严密监督之下，又有工人参与决策的长期影响，加上银行(yínháng)股东在德国公司中具有重要影响，能够对执行董事和高级管理人员进行有效的监督。而日本公司的董事会和监事会都为股东大会负责，二者分立，彼此没有隶属关系，监督职能和执行职能平行。这种结构具有较强的系统性和直接性。按照我国的《公司法》，我们充分利用单层制和双层制结构各自的优势，采取以双层制结构为主，借鉴单层制结构的监督办法，在我国公司治理的外部环境尚不完善的情况下，建立财务治理结构中执行职能和监督职能的均衡控制。3、公司治理(zhìlǐ)下的财务分层管理◎出资者财务◎经营者财务◎财务经理财务在这三层次财务管理中是如何体现财务决策机制、监督机制和激励机制？企业财务分层管理制度安排(ānpái)（１）出资者财务在现代企业制度下，资本出资者与企业经营者出现分离日趋明显，也即所有者并不一定是企业的经营者，而经营者作为独立的理财主体，排斥包括所有者在内的任意干扰。因而，所有者作为企业的出资者，主要(zhǔyào)行使一种监控权力，其主要(zhǔyào)职责就是约束经营者的财务行为，以保证资本安全和增值。可见经营者财务的内容是：①具体财务战略；②合理的财务组织；③有效的控制批准预算；④动态的协调；⑤聘任和解聘财务经理；同时其在关注财务运作的同时，还要关注企业商品市场、货币市场、资本市场、产权市场上的财务运作问题。在制约机制上，经营者财务的决策最直接要受到所有者财务意识、要求(yāoqiú)的制约。（3）财务经理财务。财务经理的职责定位于公司财务决策的日常执行上，它行使日常财务管理，以现金流转为其管理对象。具体包括：①规划公司现金流转计划和其他财务计划②监督和落实上述计划；③具体负责日常的财务预决算；④规范财务组织和制度建设；⑤落实财务分析和财务报告。可见，财务经理的管理只是低层次，而决非高层次。如：在公司里，预算和分配(fēnpèi)方案的批准是股东大会；董事会是制定预算和分配(fēnpèi)方案的，而经理则是执行这个方案的。所以，公司治理下的权限是十分鲜明的。外部——①政策和法律；②资本市场；③经理市场；④CPA（注册会计师）；⑤媒体。内部——①监事会；②审计委员会；③内部审计；④独立董事。内部的监控需要设置不同的部门，所以，需要支付很高的成本。公司治理是现代企业制度的核心问题和财务管理的基本前提。越来越多的人都认识(rènshi)到：一个企业持续的竞争优势首先决不是技术优势、也不是资金或人才优势，而是制度优势。目前从政府的要求和企业的运作中，都在很大程度上关注企业制度尤其是法人治理结构的建设和完善。5、定位清晰、授权(shòuquán)明确、监控严格是在公司治理下财务制度建设的目标公司(ɡōnɡsī)治理下的财务决策机制决策授权(shòuquá