中级会计实务《固定资产》习题答案第03章固定资产一、单项选择题1.A公司2020年9月1日自行建造一座厂房，购入工程物资价款为500万元，增值税进项税额为65万元，已全部领用；领用生产用原材料成本200万元，对应的原购入时增值税进项税额为26万元；领用自产产品成本25万元，计税价格为30万元，增值税税率为13%；支付其他必要支出95万元。2021年9月16日该厂房完工并投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该厂房2021年应提折旧额为（）万元。A.78B.82.5C.91.99D.82『正确答案』D『答案解析』固定资产入账价值＝500＋200＋25＋95＝820（万元）；该厂房2021年应提折旧额＝820×2/5×3/12＝82（万元）。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年6月采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，增值税进项税额为39万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为360万元（未计提跌价准备），计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，员工培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。2021年年末该生产线达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。A.737B.660C.697D.698『正确答案』C『答案解析』该生产线的入账价值＝300＋360＋20＋10＋3＋6－2＝697（万元），员工培训费一般应计入管理费用。3.甲公司系增值税一般纳税人，不动产、存货适用的增值税税率分别为9%、13%。2020年9月1日甲公司购入一栋正在建造的厂房，取得增值税专用发票，价款500万元，增值税税额为45万元；甲公司取得后继续建造该厂房，建造中领用生产用原材料成本3万元；领用自产产品成本5万元，计税价格6万元；支付不含税工程款92万元，取得增值税专用发票，增值税税额为8.28万元。2020年10月16日完工并投入使用，甲公司预计该栋厂房的使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该厂房2020年应计提折旧额为（）万元。A.43.02B.37.33C.40D.40.08『正确答案』C『答案解析』固定资产（厂房）入账价值＝500＋3＋5＋92＝600（万元），该厂房2020年应提折旧额＝600×2/5×2/12＝40（万元）。4.A公司2020年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税税额为26万元，另支付运杂费11.6万元（不考虑运杂费相关增值税）。该设备预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，A公司对其采用年数总和法计提折旧，该设备2020年应计提折旧额为（）万元。A.60B.30C.30.23D.33.71『正确答案』B『答案解析』固定资产的入账价值＝200＋11.6＝211.6（万元），2020年应提折旧额＝（211.6－1.6）×6/21×6/12＝30（万元）。5.2020年1月31日，为遵守国家有关环保的法律规定，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置B设备。3月31日，新安装的环保装置B设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。A生产设备的成本为18000万元，至2020年1月31日，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置B设备后还可使用8年；环保装置B设备预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2020年度A生产设备与新安装的环保装置B设备相关会计处理，下列表述不正确的是（）。A.A设备停工改造期间不计提折旧B.A设备与新安装的环保装置B设备应合并确认一项固定资产C.A设备2020年计提的折旧额为937.5万元D.新安装的环保装置B设备2020年计提的折旧额为90万元『正确答案』B『答案解析』选项B，A设备与新安装的环保装置B设备应分别确认固定资产；选项C，A设备2020年计提的折旧金额＝A生产设备改造前折旧金额（不含环保装置）（18000/16×1/12）＋A生产设备改造后折旧金额（不含环保装置）9000/8×9/12＝937.5（万元）；选项D，新安装的环保装置B设备2020年计提的折旧金额＝600/5×9/12＝90（万元）。6.A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。该机器设备原价