从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!对备案制下税收优惠申请的10个新观察编者按：一直以来，大家对税务筹划都偏爱有加，其实税收筹划一个非常重要的部分就是最大化用好税收优惠政策。特别是，随着金税三期全面上线，一些灰色地带的税务筹划空间被压缩的比较厉害，税收优惠显得更加重要了。目前一些行业性、区域性的税收优惠政策落实还不尽如人意，除了企业重视不够外，高水平专业机构缺乏，政府执行不规范等，也是重要原因。结合税收优惠管理方式的变化，本期华税为您解读备案制下税收优惠申请以及专业机构服务面临的10大挑战。最近我们接到很多有关税收优惠稽查、检查案件，比如，东北一个企业，七八年前因为税收优惠事项存在问题，私下和征管员协商解决了，后来征管员被查处存在渎职，最近国家组织去检查税收优惠政策落实的规范性，问题暴露了。其实，当时这个企业问题没有那么严重，严格意义上来讲不是偷税，当时和征管员协商结果是算是偷税，罚点钱一了百了，但是这个偷税的界定按照高科技企业认定办法是要取消优惠资格的，还需要补税，目前问题就异常复杂了。此类问题的爆发有偶然的因素，也有大的背景，那就是整个国家对于税收优惠管理的方式正在发生转变。观察一：合法性因素在税收博弈中的权重正在加大整个税收征管或者税收筹划，从过程来看是一个综合反复博弈的过程，这其中有一个权重在逐步加大，这个权重就是税务事项或筹划方案的合规合法性，大的背景是依法治国，依法治税。相应在行政执行方面要求依法行政，规范税收行政行为，国家税务总局从去年到今年也发了很多文件。从政府管理的角度看，政府的定位从以前的管制型的政府正向服务型政府转变，相应的从事前审批逐步转到事后的监督管理，在以上三种大背景下税收优惠管理方式正在发生非常大的转变。观察二：国务院已对47项涉税审批进行了清理截止到今年上半年国务院已经对全部的部门规章和规范性文件设定的214项审批事项全部进行了清理，分两批，每次发布的时候，我们都写文章进行了详细解读，第一批一共62项，涉税事项有29项，几乎占了一小半；第二批是在今年上半年2月3号，152项，其中18项涉税事项，一共214项，其中涉税事项47项，还是比较多的。很多大家熟悉的税收优惠事项已经取消了审批，而我们很多企业，以及专业服务机构还没有关注到。同时也引发一个问题，审批事项一下都变成了备案制，一些需要专业认证的优惠资格如何管理，比如双软企业，这可能是目前面临比较突出的问题，中间存在一个真空区，取消了下一步怎么管？所以在这个背景下近期关于税收优惠的政策发的还是比较频繁的。观察三：备案制实际增加了企业的风险备案制的核心是提交资料形式的完整性，不能进行实质审查。如果要进行实质审查，就不是备案制，还是审批制。以前审批制下，我们作为税务服务机构，协助企业申请税收优惠资格，提交资料时，一般企业带着我们去，因为我们的解释可能更加清楚，整个递交材料，可能要往复好几次；现在备案制下，材料只要提交资料形式完整性等符合，该填的填完，要求提交两份你只提交一份肯定不行，这个变化还是比较大的，尤其从2015年到今年发生了快速的变化。以前审批制下，即使税收优惠政策适用错误，只要纳税人没有编造虚假资料，责任都在税务局方面。不可以定性为偷税，不可以处以罚款、滞纳金，只能追征之前三年的税款。现在备案制下，即使纳税人没有编造虚假资料，也往往因为对于税收优惠政策的理解有误，而导致税务局的处罚，不仅要补缴税款、滞纳金、处以罚款，而且追征税款不受期限限制，甚至可能涉嫌税务刑事犯罪。观察四：企业所得税优惠已经全面实现备案制我们国家2015年颁布了《企业所得税优惠政策管理办法》，补充一句，全面营改增后，企业面临的最为核心的税种就是企业所得税和增值税，从筹划的角度来看，由于增值税抵扣纳税，且管理更加严格，风险更大，企业所得税的筹划空间更大，包括之前有最顶级的美国的税务律师来华税拜访，当时沟通交流，说美国的企业，比如一些咨询，一些争议筹划也是主要集中在企业所得税。新颁布的这个优惠管理办法，非常明确的规定，在企业所得税层面全面的税收优惠实行备案制。享受时限，按照这个政策的规定，除了极个别情形，大多数在预缴环节就可以，以前比如企业拿到优惠资格没有公示或者没有牌照，这种情况下预缴怎么缴？不明确，很多企业会问。我们会告诉企业要跟税务局沟通，其实最终不会带来税源任何的损失，现在比较明确，年内预缴可以享受。还有，对备案的时间做了一个界定。最后对后续管理进行了强化，如果前端放开了，后端必然会加强，甚至有些文件明确规定我们的企业税收优惠资格每年必查百分之多少，马上2017年要做清缴，2016年就要用的这个研发费用加计扣除政策，按规定每年必须查20%，意味着五年查一遍，这个风险相对以前还是大了很多。观察五：企业要对备案材料的真实性、合法性负责第