内部审计风险及控制研讨论文内部审计风险及控制研讨论文［提要］在企业发展过程中，内部审计有着非常重要的作用。为此，本文选择企业内部审计风险及其控制作为研究对象，对内部审计中存在的风险进行更为详细的分析，进而提高企业的风险控制能力，促进自身更好地发展。关键词：审计职能；审计监督；内部审计一、内部审计概述（一）内部审计的内涵。作为企业管理中重要的一部分，企业内部审计就是在企业内部建立的一个独立的审计机构，对企业的经营管理实行全面的经济监督。从大的角度来看，内部审计的对象不仅包括各个经济活动开始前的监督，还包括经济活动进行中以及经济活动结束后的监督。而通过这些监督，可以对企业的各种经济活动进行综合的评估，然后为企业未来的发展提供相应的支持，进而使企业能够选择更好的发展战略，进一步提升自身的经济效益；从另一个角度来说，内部审计的工作范围还包括了对企业的监督，监督企业经济活动有条有理地进行，与此同时防止危害祖国和企业财产安全的违法乱纪行为产生。（二）内部审计的特点1、相对独立性。独立性对于企事业监督工作是非常必要的，是内部审计的属性，没有了独立性就没有审计可言，没有了审计也就不存在所谓的监督了。作为内部审计服务于企事业单位的领导层，一般企事业单位的内部审计工作也是有其领导层发起并展开工作的。审计部门及审计工作人员的工作有其特殊性，他们不参与其他部门或机构的其他活动。因此，从这个层面来说，审计工作是具有独立性的。然而，这种独立性只能说是相对的，因为内部审计单位机构毕竟是企事业单位自己内设的从属机构，放开手脚进行严格的审计也是相当困难的，因而这里所说的内部审计的独立性是相对的。2、服务内向性。内部审计之所以存在，是根据企事业单位内部经营管理的需要，加强设备的管理和控制，以更好地实现本机构服务的目标。内部审计需要做到认真的监督工作，能够给领导提供必要的具有参考价值的建设性建议，同时也只需要对本单位的领导层负责。3、及时性和广泛性。由于内部审计部门根据内部审核和管理操作需要以及活动或信息的一切事物的范围内进行审查和评估单位的，这必然就涉及到经济活动的各个单位。审计工作可以说是灵活有效的，因为审计工作的实施时间是不受限制的，可以在一次活动开始之前，或者结束之后，当然在活动的进行过程中进行审计工作也是没有问题的，同时审计工作可以及时地提供给企业单位全方位、多层次的信息。二、内部审计存在的风险在企业经济发展过程中，已经以市场经济代替了原来的计划经济，在逐渐的发展和变革过程中，现代企业制度已经建立，但企业内部审计仍有很多问题没有解决。（一）认识不足。在当前，在会计界以及理论界中，对于内部审计的了解有着诸多的不同点，所以导致很多企业都不能有效重视内部审计制度的建设，认为内部审计与普通的内部控制没有太大的差异。同时，一些领导人员将内部审计财务信息的真实、准确控制以及成本控制混为一谈，所以其对于内部审计的重要性认识方面是完全不合格的。其对于审计控制执行力度方面更为混乱。（二）内部审计机构及内部审计人员的地位不明确。在当前企业发展的过程中，内部审计部门虽然是独立的，但是与其他的部门往往处于同一等级，这样就会因为利益或者人际关系的影响而使得内部审计无法完全实现，使得审计部门不能够保证审计工作的完整性和独立性。其次，在企业内部审计的发展过程中，其最为主要的功能是监督，以总经理或者董事长的意志来对各种经济活动、财务收支等进行监督和管理。审计人员在一般情况下都会将工作过多倾注在财务数据的合法性、真实性方面的审查上，并不会做出过多的评价和分析，更不会提出管理方面的相关建议。由于企业内部审计工作只是以财务审计方面的查漏补缺为主，所以其会将财务部门当作自己的“敌人”，进而在审计的过程中不能得到财务部门的配合，不仅给企业内部审计造成了一定的困难，甚至会产生相应的风险。（三）内部审计人员的专业素质有待提高。内部审计人员作为企业开展内部审计的基础，其自身素质的高低对于审计的结果有着直接的.影响。尤其是随着企业之间竞争的加剧，职业化的审计人员成为一种新的发展需求，但是在实际的发展中，很多审计人员远远不能满足企业的发展需求。即便有的企业有审计部门，但是并没有形成良好的审计管理机制，进而不能充分发挥审计的作用。而且就大多审计人员而言，并没有良好的风险控制意识，进而在审计风险发生的时候，不能有效地进行控制，导致企业的发展受到影响。（四）内部审计机构设置不健全。对于内部审计的重要性，我们很多国有企业都有着一个共同的认识。那就是认为内部审计就是自己对自己的审计，其存在的目的是为了应付一些相应的检查。这就导致企业的领导对于内部审计没有充分的认识，进而没有完善的内部审计机构设置。为此，内部审计在执行的过程中，就会涉及到企业自身的利益，进而无法有效地去执行相应的内容。少数企业自私自利，工作的态度