现金结算的账务处理企业应设置库存现金账户。现金日记张一般由出纳员按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了，应与实际现金库存数进行核对，做到账款相符;月份终了，现金日记账的余额应与库存现金总账余额相符，如有不符，应及时核对，查明原因。现金的一般账务处理程序如表5-3所示。表5-3库存现金的一般账务处理程序出纳人员一天需处理大量的经挤业务，频繁地收发现金，还要填制和取得相应的原始凭证。为了全面地控制和了解经济业务的来龙去脉，就必须对原始凭证进行账务处理，编制记账凭证，并登记现金日记账。1.现金收支业务的核算出纳人员应根据当日审核无误的原始凭证办理收付手续，并按照会计准则的要求编制会计分录，完成记账凭证，据此登记现金日记账。【例5-1】A公司2011年6月30日的库存现金账户余额是6600元，库存限额是10000元，当天发生下列现金收支业务：(l)根据领导已审批的工资表.6月份工资为42000元，开出现金支票向银行提现。(2)开出现金支票3400元，补足库存限额作为备用金。(3)发放6月份工资42000元;其中管理人员工资7000元，生产车间管理人员3000元，生产工人工资24000元，销售人员工资8000元。(4)收回贷款1000元，6月份已开发票并已发货。(5)职工赵冬因公出差，预借差旅费2000元，预计4天后返回。(6)支付办公室6月份水电费680元。(7)支付职工邓杰的工伤医疗费用560元。(8)退回上个月预收某单位的包装物押金1000元。(9)生产部门开始实行定额备用金制，领取现金2000元。(10)出售办公室废旧报刊，取得现金100元。(11)销售货物一件，金额为l000元，增值税税额为I70元，已收齐贷款并发货。(12)车间购买办公用品，款项200元用现金支付。(13)赵冬出差归来，报销差旅费2500元，其中火车票900元，市内交通费600元，住宿费4天600元，伙食补助每天30元计120元，邮电费80元，行李运费200元。差旅费报销经单位有关领导审批后再补付现金500元。应编制会计分录如下：(I)提款时：借：库存现金42000贷：银行存款42000(2)提取备用金时：借：库存现金3400贷：银行存款3400(3)发放工资时：借：管理费用7000制造费用3000生产成本24000销售费用8000贷：库存现金42000(4)收回上月货款时：借：库存现金1000贷：应收账款1000(5)支付差旅借款时：借：其他应收款赵冬2000贷：库存现金2000(6)支付水电费时：借：管理费用680贷：库存现金680(7)支付医疗费时：借：应付职工薪酬医疗费560贷：库存现金560(8)退回押金时：借：其他应付款1000贷：库存现金1000(9)支付备用金时：借：其他应收款生产部门备用金2000贷：库存现金2000(10)收到废旧报刊费时：借：库存现金100贷：管理费用100(II)收到货款时：借：库存现金1170贷：主营业务收入1000应交税费应交增值税(销项税额)170(12)支付车间办公费时：借：制造费用200贷：库存现金200(13)报销差旅费时：借：管理费用差旅费2500贷：库存现金500其他应收款赵冬20002.现金短缺或溢余的核算(1)查明原因前的账务处理。在每日终了结算现金收支、进行财产清查时如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余，曲须进行相关账务处理。属于现金短缺的，应倍记待处理财产损益待处理流动费产损益科目，贷记库存现金科目。属于现金溢余则做相反的会计分录，即借记库存现金科目，贷记待处理财产损益待处理流动资产损益科目。(2)现金短缺查明原因后的账务处理。属于应由责任人赔偿的部分，应借记其他应收款应收现金短缺救(xx个人)，贷记待处理财产损益待处理流动资产损益科目;属于应由保险公司赔偿的部分，应借记其他应收款应收保险赔款科目，贷记待处理财产损益待处理流动资产损益科目;属于无法查明的其他原因，借记管理费用现金短缺科目，贷记待处理财产损益待处理流动费产损益科目。(3)现金溢余查明原因后的账务处理。属于应支付给有关人员或单位的，应借记待处理财产损益待处理流动资产损益科目，贷记其他应付款应付现金溢余科目;属于无法查明原因的，应借记待处理财产损益待处理流动资产损益科目，贷记营业外收入现金溢余科目。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基