现金流量表培训破产前：1974年营业净利润近1000万美元；经营活动提供营运资金2000多万美元；银行贷款总额达6亿美元；1973年股票价格为其收益20倍价格现金流量表的基本概念现金流量表的基本概念现金流量表的概念及意义为什么要编制现金流量表？现金流量表的作用：在资产负债表和利润表已经反映企业财务状况和经营成果的基础上，现金流量表进一步提供财务状况的变动信息，在评价企业经营业绩、衡量企业财务资源和财务风险以及预测企业未来前景方面起到重要作用。现金流量表的基本概念现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金流量表的基本概念现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金流量表的种类：《企业会计准则—现金流量表》中主表要求按照一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型，企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式，其中：政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。现金流量表附注适用于一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等各类企业，不按行业分别规定。现金流量表的编制方法有两种：直接法和间接法。《企业会计准则—现金流量表》要求企业采用直接法报告经营活动的现金流量，同时要求在补充资料中用间接法将净利润调整为经营活动的现金流量。直接法的优点与缺点：间接法的优点与缺点：现金流量表的基本概念项目项目项目项目项目项目项目项目项目项目项目项目项目项目项目项目项目汇率变动对现金及现金等价物的影响：汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率近似的汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额＝（现金的期末余额－现金的期初余额）＋（现金等价物的期末余额－现金等价物的期初余额）现金流量表除了反映企业经营活动、投资活动和筹资活动外，还通过补充资料提供不涉及现金的投资和筹资活动方面的信息，使会计报表使用者能够全面了解和分析企业的投资和筹资活动。补充材料主要包括三部分：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量，二是将不涉及现金收支的投资活动和筹资活动，三是现金及现金等价物净增加情况。将净利润调节为经营活动的现金流量：将净利润调节为经营活动的现金流量：补充资料现金流量表的勾稽关系：主表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等；现金流量表的基本概念项目经营活动的现金流量是企业现金的主要来源，将其与净利润比较可确切反映企业的经营质量。当企业净利润大于零，且经营活动产生现金净流量大于零时，不仅表明该机构具有获利能力，能保证正常运转所需要的资金，而且还能将多余的现金直接用于投资或偿还债务；当企业净利润小于零，则说明利润含金量低。若要维持正常经营，要么减少投资，要么向外融资，具体情况包括：现金流量表的重点项目质量分析项目1、如果投资活动产生的现金流量小于零，意味着投资活动本身的现金流转“入不敷出”，这通常是正常现象，当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况，如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。项目现金流量表的重点项目质量分析从现金及现金等价物净增加额的增减趋势，可以分析被投资单位未来短时间内潜藏的风险因素。现金及现金等价物净增加额为正数：企业可能处于以下几种情况经营活动现金净流量较高：企业经营活动现金流入绝对大于现金流出，有较大额度积累，完全可以对外投资或归还到期债务。此类企业的财务状况良好，投资风险较小。投资活动现金净流量较高：企业经营活动正常，对外投资得到高额回报，暂时不需要外部资金，为减少资金占用而归还银行借款、偿付债券本息。此类企业有足够的经营能力和获利能力。经营活动与投资活动现金净流量平稳：企业经营持续稳定，投资项目成效明显但未到投资回收高峰，企业信誉良好，外部资金亦不时流入，此