企业所得税年度申报培训纳税调整类主要内容第一部分纳税调整表总体介绍设计思路设计思路第二部分纳税调整项目明细表具体填报有关项目填报说明有关项目填报说明纳税调整收入类：视同销售收入金额的确定：自制的资产：按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；外购的资产：按购入时的价格确定销售收入148号保留的政策：企业外购资产或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入（A105010对“用于职工奖励或福利视同销售收入”填表说明）企业所得税视同销售≠增值税视同销售视同销售的调整将会涉及到广告和宣传费、业务招待费等调整问题纳税调整收入类：视同销售收入A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表例：某企业使用企业会计制度，用市场价格100万元的自产商品发放给职工作为福利，假设会计上分录如下借：管理费用77；贷：应付职工薪酬－非货币性福利77借：非货币性福利77万元贷：库存商品60万元应交增值税－销项税金17万元则需进行视同销售收入的调增房地产开发企业特定业务-销售未完工产品房地产开发企业特定业务-销售未完工产品房地产开发企业特定业务-未完工产品结转完工产品权责发生制：是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则，即以实质收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入、费用及债权和债务，而不是以现金的收入与支付来确认收入费用。按照权责发生制原则，凡是本期已经实现收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。在计算广告费、业务招待费扣除基数时，就按照会计核算的营业收入计算，不考虑未按权责发生制原则税收和会计确认的差异；A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表新增明细附表，主要是解决时间性差异调整适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目的纳税人填报。税租金收入分期收款方式销售货物例：2013年底，A建筑公司与B公司签订了一项总金额1000万元的固定造价合同。工程于2014年1月初开工，预计2015年下半年竣工，工程预计总成本为800万元。－截至2014年12月31日，该项目已经发生的成本为500万元，已开票结算工程价款320万元，实际收到300万元。A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030投资收益纳税调整明细表以长期股权为例—初始取得以长期股权为例—持有期间税税税税税纳税调整：不征税收入不征税收入用于支出所形成的费用纳税调整：不征税收入不征税收入用于支出所形成的费用3、不征税收入用于支出形成的费用不得扣除，形成的资产不得提折旧、摊销4、在5年（60个月）内未支出且未缴回的部分，应计入第六年应税收入征税，相对应的成本可以扣除。纳税调整：不征税收入不征税收入用于支出所形成的费用A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表例：某市政府2015年1月为A企业提供1200万元的财政贴息专项资金，符合不征税收入条件。2015年，A企业用专项资金支付银行贷款利息600万；2016年用剩下600万元支付银行贷款利息。2015年1月，企业收到财政贴息，满足不征税收入借：银行存款1200万贷：递延收益1200万2015年和2016年，分摊递延收益借：财务费用600万贷：专项资金－财政贴息款600万借：递延收益600万贷：营业外收入600万2015年填法2016年填法A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额税法上，销售退回冲当期收入会计上，一般也是冲当期收入；但属于资产负债表日后事项涉及的销售退回，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等。税税某企业财务报告批准报出日为2015年4月20日，其2015年2月15日发生销售退回70万，已结转销售成本50万，因属于资产负债表日后事项，会计上追溯到2014年调整，税收在实际发生年度（2015年）调整收入－2014年会计销售退回净调整额20万，税收无销售退回，应纳税调增20万；－2015年会计无销售退回，税收销售退回影响净损益为20万，应纳税调减20万转A105000表第14行调整A105050职工薪酬纳税调整明细表加上企业将货物、财产、劳务