乡镇经济责任审计查出重大问题陈煜明潘浩黄建花一、实例概述（一）审计项目名称XX区××镇人民政府2004年度和2005年度财政财务收支及原镇长××同志任期经济责任审计。（二）项目实施时间2006年3月27日至6月16日。（三）项目背景介绍。对乡镇领导干部实施经济责任审计，审计重点之一是防止国有或集体资产流失，揭露和查处大案要案，在审计实践过程中，基层审计机关面临着开展工作人员少、时间紧，被审计单位多、会计基础工作薄弱等问题。在实施审计过程中，往往顾及了全面审计，却忽略了突出重点，突出了审计重点，却又减少了审计覆盖面，很难真正体现全面审计、突出重点的要求。2006年3月至6月，我局在对XX区××镇人民政府2004年度和2005年度财政财务收支及原镇长××同志任期经济责任进行审计时，首次使用现场审计实施系统（AO）与审计管理系统（OA）相结合的新型审计方法，较全面地运用了AO各个功能模块，结合审计人员的执业经验，达到了全面审计、突出重点，揭露和查处大案要案的审计目标。（四）项目审查数据量。属审计范围内的××镇人民政府机关及下属单位运用会计电算化核算的有11家单位，会计电算化核算软件主要有金蝶、博科及万能。审计组使用AO数据采集功能中的转换模板，共导入被审计单位2个年度共23个账套，财务备份数据容量224MB。（五）项目最终结果。运用AO开展审计，大大提高了审计效率，使审计人员有更充足的时间针对发现的疑点进行深入调查。审计过程中查出了××镇人民政府下属××资产公司用弄虚作假手段套取资金进行分配的重大违纪违法问题，还查出××镇人民政府下属单位存在部分财政资金短期拆借的违规问题以及工程款支出及结算不规范等内控管理方面存在的问题。已向区人民政府报送审计结果报告1份、向区纪监及司法部门移送案件线索各3条。二、项目具体实施过程（一）AO应用介绍。1.审前准备阶段。操作概述：计划管理员分解计划成项目，审计组成员利用AO中从OA中下载项目信息，编制审计事项，完成被审计单位财务数据的采集和转换。利用AO系统提供的审计模板编写审计文书。AO运用：项目管理、采集转换、系统管理、辅助工具。从OA中下载的数据包：项目信息包。具体操作步骤：（1）运用机关内部局域网OA建立计划，计划管理员将计划分解成具体项目，审计组长指定参审人员。（2）下载项目信息。在AO的“项目管理”中，点击准备管理-建立项目-自动建立项目后，点击下载，选中要下载的项目，再次点击下载，根据AO系统的下载向导提示，就能在AO系统中自动建立项目，下载项目信息。（3）点击辅助工具-审计模板-审计实施方案模板、审计通知书模板，用AO系统提供的模板编写审计实施方案、审计通知书。然后将审计文书打包上传给OA。（4）审计事项编制。（5）采集转换被审单位的电子财务数据。审计组了解到属审计范围内的××镇人民政府机关及下属单位运用会计电算化核算的有11家单位，会计电算化核算软件主要有金蝶、博科及万能。被审计单位大部分从2004年下半年开始会计电算化，会计核算质量一般；同时还了解到尚有几家单位未采用会计电算化核算，只能采用手工审计。审计组较顺利地完成了电子数据的采集，使用AO数据采集功能中金蝶、博科与万能转换模板，把财务数据导入AO系统，转换成电子帐簿，一共导入了23个账套。如下图所示。2.审计实施阶段。操作概述：对采集的财务数据进行分析和筛选，确定重点审计核实对象，查找审计疑点，编写审计日记、审计工作底稿。获取的审计证据用扫描仪扫描为电子文件存入AO。AO运用：审计分析-账表分析-电子账簿管理、科目明细账审查、会计科目审查-进入SQL查询器或图表查看审计分析-数据分析-财务数据-科目余额审计分析-审计方法-审计方法管理审计分析-疑点管理审计底稿-审计日记、审计底稿、审计证据审计底稿-辅助功能-导出法规条款库项目管理-交互管理-生成审计现场数据包-上报OA。AO上报的数据包：领导查阅包操作具体步骤：（1）审计组成员直接通过AO浏览电子账簿和记账凭证，使用“科目明细账审查”、“会计科目审查”功能对财务数据进行总体分析，并形成现场审核表，生成审计疑点。（2）运用AO的“SQL查询器”进行数据分析，充分发挥计算机网络协同工作的特长，通过导出、导入功能在审计组成员间共享编写的SQL查询语句，根据审计需要检索相关记录，查找审计疑点，再针对疑点凭证查阅纸质会计资料，逐项落实，大大缩短了审计时间，提高了工作效率。（3）运用AO“审计底稿”中的“审计日记”、“审计证据”、“审计底稿”功能，对应审计事项编写审计日记，对已落实疑点添加审计证据，编写审计底稿。（4）将分析和疑点数据、审计日记、审计底稿分别打包上报给OA，并挑选重要的分析结果打包，上报后供领