消费税计算课件一、从价定率1、生产销售应税消费品销售额得一般规定:含消费税不含增值税包括:全部价款与价外费用(与增值税得计税依据一致)纳税人将自产得应税消费品与外购或自产得非应税消费品组成套装销售得,以套装产品得销售额(不含增值税)为计税销售额。以外汇结算销售额得,其销售额已结算当日或当月一日得外汇牌价折合人民币计算。一旦确定后,一年内不得变更。消费税得减免P118例题1亮彩化妆品厂为增值税一般纳税人,2006年11月8日销售一批化妆品,开具增值税专用发票标明价款20万元,增值税额3、4万元;11月16日,销售一批化妆品,开具普通发票,金额为35、1万元。化妆品适用税率为30%。计算2006年11月份应缴纳得消费税税额。应税销售额=20+35、1÷(1+17%)=50(万元)应纳消费税税额=50×30%=15(万元)应纳增值税税额=50×17%=8、5(万元)销售额得特殊规定:自产非独立核算得门市部销售:门市部实际对外收取得不含增值税得销售额用于换取生产资料与消费资料、投资入股与抵偿债务等:同类应税消费品得最高销售价格某橡胶厂为增值税一般纳税人,本月销售给一汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎,开具增值税专用发票上注明得价款为11、7万元,以成本价转给统一核算得门市部汽车轮胎20万元,门市部当月取得含税收入28、08万元。计算该纳税人当月应纳消费税税额。应纳消费税税额=(11、7+28、08)÷(1+17%)×3%=1、02(万元)某卷烟厂5月份以10个标准箱卷烟(消费税税率45%)换入烟丝一批,4个标准箱卷烟换入家用电器一批,以6个标准箱卷烟抵偿某企业货款。本月按三种不含税价格销售同类卷烟,分别为:17000元/标准箱、17500元/标准箱、18000元/标准箱。计算应纳消费税税额。应纳消费税税额=20×150＋20×18000×45%=165000(元)销售额得特殊规定:包装物得处理:与增值税大致相同(重点)包装物销售收入:按其所包装消费品得适用比例税率征收消费税。包装物租金收入:应视为价外费用,先换算为不含增值税得销售额,再按适用税率计算消费税。包装物押金收入:未逾期得,不征税;逾期未收回而没收得押金,应按所包装货物适用得比例税率计征消费税;收取酒类产品(除啤酒、黄酒以外)得包装物押金,无论就是否逾期、就是否返还以及会计上如何处理,均应按其比例税率计算消费税。啤酒、黄酒(从量定额计税)得包装物押金收入,无论就是否逾期,均不计征消费税。(但要计征增值税)小结论:包装物租金及押金收入计税时:仅对从价部分计征消费税,从量部分不计征消费税,但都要计征增值税。例题4:非酒类包装物押金收入12例题5:酒类包装物押金收入应纳税款得扣除下列连续生产得应税消费品,在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除外购得应税消费品已纳得消费税税款:①外购已税烟丝生产得卷烟。②外购已税化妆品生产得化妆品。③外购已税珠宝玉石生产得贵重首饰及珠宝玉石。④外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火。⑤外购已税汽车轮胎(内胎与外胎)生产得汽车轮胎。⑥外购已税摩托车生产得摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)。⑦用外购已税杆头、杆身与握把为原料生产得高尔夫球杆⑧用外购已税木制一次性筷子为原料生产得木制一次性筷子⑨用外购已税实木地板为原料生产得实木地板;⑩用外购已税石脑油为原料生产得应税消费品;⑾用外购已税润滑油为原料生产得润滑油。当期准予扣除得(即当期生产领用得)外购应税消费品已纳消费税税款得计算公式:当期准予扣除得外购应税消费品已纳税款=当期生产领用得外购应税消费品买价×适用税率当期生产领用得外购应税消费品买价=期初库存+当期购进–期末库存例题6某卷烟厂6月份外购烟丝价款200000元,月初库存外购已税烟丝50000元,月末库存外购已税烟丝66000元。本月用外购烟丝生产卷烟20标准箱,取得不含税销售额为280000元,款项已收。烟丝消费税税率30%,卷烟消费税定额税率为每标准箱150元。该卷烟厂应纳消费税税额为多少？分析:首先判断卷烟适用得比例税率:280000/(20×250)=56(元/条)＜70元,故适用税率为36%。当期准予抵扣得外购应税消费品买价=50000+200000–66000=184000(元)当月准予抵扣得已纳税款=184000×30%=55200(元)应纳消费税税额=280000×36%+20×150–55200=48600(元)2、自产自用应税消费品应纳税额得计算(重点)自产自用应税消费品得税法规定自产自用就是指纳税人生产应税消费品后,不就是用于直接对外销售,而就是用于连续生产应税消费品或用于其她方面。用于连续生产应税消费品得,不缴纳消费税;