日记账的设置与登记（一）特种日记账的设置与登记一切经济单位都应设置现金日记账和银行存款日记账，用于序时核算现金和银行存款的收、付出和结存情况，借以加强对货币资金的管理。1.现金日记账的设置与登记首先是现金日记账的设置。现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证和现金付款凭证以及银行存款付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的。现金日记账的格式与内容同学们看教材173页表7-2。表7-2是一个三栏式的现金日记账的格式，同学们看到在这个账页中有日期栏（这里是登记账簿的日期）；有凭证号数栏（有凭证的种类和编号）；摘要栏（简单的、扼要的记录经济业务内容）；对方科目栏（也就是引起现金增减变动的对方科目是什么，填在这一栏中）；收入栏、支出栏和结余栏。下面介绍现金日记账的登记方法：（1）日期栏：在日期栏中应该登记记账凭证的日期，也就是说要与现金实际收付日期一致，因为我们要求对于现金收付的业务应该在在现金收入或者付出之后马上编制记账凭证，并且在当天就登记入现金日记账。（2）凭证栏：是指登记入账的收款凭证或者付款凭证的种类和编号。比如说现金的收或者付凭证，可以简写为现金（收）、现金（付），银行存款收、付凭证可以简写为银行（收）、银行（付）。登记栏还可以登记凭证的编号数以便查账和核对。（3）摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但是要能够说明内容。（4）对方科目栏：是指现金收入的来源科目或者支出的用途科目。比如说从银行提取现金，其来源科目（对对方科目）而言应该是银行存款。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。（5）收入、支出栏：是指现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的日清。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称月结。这个内容同学们可以看教材173页表7-2中的记录。联系第六章凭证这一章我们所学到的内容，同学们可以知道在现金日记账登记的过程中，其收入栏登记的依据有两种凭证（一种是现金的收款凭证；另一种是银行存款的付款凭证），原因是凡是涉及现金和银行存款之间的化转业务的时候，按照规定我们只填付款凭证。例如从银行提取现金这样的业务，现金增加，应该登记现金的收入栏，但是我们只编制了银行存款的付款业务，所以现金日记账收入栏的登记的另一个依据就是银行存款的付款凭证。现金日记账的支出栏，其登记的依据只有一个，就是现金的付款凭证。2.银行存款日记账的设置与登记。首先是银行存款日记账的设置。银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生的时间的先后顺序，逐日逐笔的进行登记。其格式与内容见教材174页表7-3。教材174页表7-3这是一个三栏式的银行存款日记账的格式，它的具体登记方法如下：（1）日期栏：是指记账凭证的日期。我们要求对于银行存款收付款这样的业务在收付款完毕之后，马上编制银行存款的收付款凭证，并且在当天据以记账。（2）凭证栏：是指登记入账的收付款凭证的种类和编号。如银行存款收款凭证，我们简称银（收）；银银行存款付款凭证，我们简称银（付）；或者现金付款凭证，简称现（付）。（3）摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但是要能概括说明问题。（4）现金支票号数和转账支票号数：如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应该在这两栏中填写相应的支票号数，以便与开户银行转来的对账单对账。（5）对方科目栏：是指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目。如开出支票一张支付购料款，其支出的作用科目（也就是对方科目）为材料采购科目，它的作用在于了解经济业务的来龙去脉。（6）收入、支出栏：是指银行存款实际收付的金额。每日终了，应分别计算银行存款的收入和支出的合计数，结算出余额，做到日清；月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结。有关日清和月结的内容同学们看教材中174页表7-3中的列式。联系第六章我们所学的内容，同学们可以知道登记银行存款日记账的收入栏的依据有二种凭证，一类是银行存款收款凭证，另一类是现金付款凭证。其理由是凡是涉及到现金和银行存款的化转业务，只编付款凭证。例如我们将现金存入银行，只编现金的付款凭证，但是这时候银行存款增加，应该记入到银行存款的收入栏。银行存款日记账的支出栏是根据银行存款的付款凭证登记的。3.多栏式日记账的设置与登记。现金和银行存款日记账，一般都采用三栏式的账簿。为了反映每一笔收支业务的来龙去脉，以便分析和汇总对应科目的发生额，也可以采用多栏式日记账。这种账簿是把收入栏和支出栏分别按对方科目设专栏进行登记，把经济业务产生的原因或结果全部反映出来。其格式和内