工资、薪金代扣个人所得税处理个人所得税实行源泉控制，即由支付人履行代扣代缴的义务，按照《个人所得税法》规定，扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：工资薪金所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得等。本文笔者主要讨论工资、薪金代扣代缴个人所得税款及账务处理问题。工资薪金所得计算个人所得税时采用5%——45%的九级超额累进税率，企业为职工代扣代缴个人所得税务有两种情况：1、个人负担税款，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按照《个人所得税法》的规定于发放工资薪金时扣缴该职工应缴纳的个人所得税。该方式下，个人所得税计算相对简单。例：王某在内资企业任职，2010年9月份取得收入3800元，过节费1000元，则王某9月份应缴纳个人所得税计算及账务处理如下：应纳税所得额=3800+1000-2000=2800（元）应纳税额=2800*15%-125=295（元）支付工资，代扣代缴个人所得税时：借：应付职工薪酬295贷：应交税费——应交个人所得税295缴纳个人所得税时，借：应交税费——应交个人所得税295贷：银行存款2952、企业负担税款，这种情况在实际工作中发生的并不多，主要有下面两种情况，才需要企业承担个人所得税税款。一是雇用合同时注明该职工取得的收入为税后收入，由雇主承担该员工的个人所得税。二是因企业未履行代扣代缴义务，个人所得税由企业补缴。前者属于企业的自愿交纳行为，后者属于税务机关的处罚，同时还会涉及滞纳金和罚款。企业代职工负担的税款属于与企业经营无关的支出，应记入“利润分配”或“营业外支出”科目。同理，企业代付的个人所得税也不得在企业所得税前扣除，在年终申报企业所得税时，应全额调增应纳税所得额。例：李某是一家公司的高级管理人员，按雇用合同规定，每个月从该公司取得工资收入30000元，合同规定其取得的收入为税后所得，由该公司负担其个人所得税。应纳税所得额=（不含税收入额—费用扣除标准—速算扣除数）/（1—税率）=（30000-2000-1375）/（1-25%）=35500(元)应纳个所得税=35500*25%-1375=7500(元)企业计提代付该职工个人所得税时:借:利润分配——代付个人所得税7500贷：应交税费——应交个人所得税7500支付职工工资时：借：应付职工薪酬30000贷：库存现金30000缴纳税款时：借：应交税费——应交个人所得税7500贷：银行存款7500小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！