税法一、税法得概念税法就是国家制定得用以调整国家与纳税人之间在征税方面得权利以及义务关系得法律规范总称。税法就是国家依法征税、纳税人依法纳税得行为准则,其目得就是保障国家利益与纳税人得合法权益,维护正常得税收秩序,保障国家得财政收入。税法与税收制度密不可分,税法就是税收制度得法律表现形式,税收制度则就是税法所确定得具体内容。税收就是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入得一种形式。税收具有无偿性、强制性与固定性三个基本特征。(一)税收得无偿性就是指国家征税以后对具体纳税人,既不需要直接偿还,也不付出任何形式得报酬,纳税人从政府支出所获利益通常与其所支付得税款不完全成一一对应得比例关系。税收得无偿性就是相对得,国家收取得税款虽未当时支付对价,但以后会用取得得税款用于基础设施建设。“取之于民,用之于民。”(二)税收得强制性就是指国家凭借政治权力,通过法律形式对社会产品进行得强制性分配,而非纳税人得一种自愿交纳,纳税人必须依法纳税,否则会受到法律制裁。(三)税收得固定性就是指税收就是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素,并保持相对得连续性与稳定性。二、税法得作用(一)税法得社会经济作用1、税法就是国家组织财政收入得法律保障;2、税法就是国家宏观调控经济得法律手段;3、税法对维护经济秩序具有重要作用;4、税法能有效地保护纳税人得合法权益;5、税法就是维护国家权益,促进国际经济交往得可靠保证。(二)税法得法律规范作用1、税法得指引作用;2、税法得评价作用;3、税法得强制作用;4、税法得教育作用;5、税法得预测作用。三、税收法律关系税收法律关系就是税法所确认与调整得,国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间,在税收分配过程中形成得权利与义务关系。(一)税收法律关系得构成1、税收法律关系得主体税收法律关系主体,就是指法律关系得参与者。就是税收法律关系中享有权利与承担义务得当事人。征税主体就是代表国家行使征税职责得国家行政机关,包括国家各级税务机关、海关与财政机关。纳税主体就是指履行纳税义务得人,包括法人、自然人与其她组织,在华得外国企业、组织、外籍人、无国籍人,以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得得外国企业或组织。(我国确定纳税主体采用属地兼属人得原则。)在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等,但就是因为征税主体与纳税主体就是行政管理者与被管理者得关系,所以税收法律关系主体双方得权利与义务不对等。2、税收法律关系得客体税收法律关系客体,就是指法律关系主体得权利、义务所共同指向得对象,也就就是征税对象。(例如,流转税法律关系客体就就是货物销售收入或劳务收入,所得税法律关系客体就就是生产经营所得与其她所得,财产税法律关系客体就就是财产。)税收法律关系得客体包括:货币、实物、行为。(二)税收法律关系得产生、变更与消灭税收法律关系得产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭得客观情况,即由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件与税收法律行为。税收法律事件,就是指不以税收法律关系主体得意志为转移得客观事件。税收法律行为,就是指税收法律关系主体在正常意志支配下做出得活动。(三)税收法律关系得保护税收法律关系得保护就是制国家通过行政、法律得手段,保证税收法律关系主体权利得实现与义务得履行。保护方法主要包括:行政手段与司法手段。四、税收制度与税法(一)税收制度概述税收制度就是国家以法律形式规定得各种税收法令与征收管理办法得总称。简称税制。广义得税收制度,就是指国家各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部得管理制度得总称。狭义得税收制度,就是指国家得各种税收法规与征收管理制度。税收制度就是税收本质得具体体现。税收得本质就是国家凭借政治权利对社会剩余产品进行分配得一种特定分配关系。(二)税收分类1、按税收缴纳形式分类(P20)力役税:纳税人以直接提供无偿劳动得形式缴纳得税种。实物税:纳税人以实物形式缴纳得税种。货币税:纳税人以货币形式缴纳得税种。2、按税收计征标准分类从价税:以课税对象得实物形态为计税单位。从量税:以课税对象得价值形态为计税单位。3、按税收管理与受益权限分类中央税:属于中央财政得固定收入,归中央政府支配与使用得税种。地方税:属于地方财政得固定收入,归地方政府支配与使用得税种。中央与地方共享税:属于中央、地方政府共同享有,按一定比例分成得税种。4、按税收负担能否转嫁分类直接税:税负不能由纳税人转嫁出去,必须由自己负担得税种。间接税:税负可以由纳税人转嫁出去,由她人负担得税种。5、按税收与价格得组成