研发费用加计扣除企业所得税优惠政策经济效应分析研发费用加计扣除企业所得税优惠政策经济效应分析（2019）研发费用加计扣除税收优惠政策实施以来，在激励企业加大研发投入，提高企业自主创新能力，加速产业升级，助力大众创新方面发挥了积极的引导作用。但在政策执行过程中，也存在加计扣除政策不完全适应企业研发活动中的一些新要求以及核算管理和审核程序相对复杂等问题。因此我们以XX区近三年享受研发费用加计扣除优惠数据为样本，并结合实地调查情况，对研发费用加计扣除税收优惠政策的实施情况及其效应进行研究分析，梳理查找执行过程中存在的突出问题，据此探寻改进和完善税收政策的对策建议。一、基本情况2019年度，我局管辖的税务登记户14122户，比上年增加2879户。应参加汇算清缴户为13007户，实际参加汇算清缴数据为12438户，汇算清缴面为95.63%。在参加企业所得税汇算清缴的企业中，有188户享受研发费用加计扣除4.6亿元，较去年同期的168户享受研发费用加计扣除3.83亿元相比，优惠户数增加11.31%，优惠金额增长20.37%。在研发费用加计扣除政策宣传方面，一是摸清底细，统筹安排。主动联系科技局获取《高新技术企业和中小科创企业名单》，并结合市局下发名单进行分析，拟定510户重点宣传辅导户，指导税务所进行一一摸底、精准辅导，实时跟进纳税人享受情况。二是指定专人，定期扫描，确保纳税人应享尽享。通过系统对研发费用加计扣除疑点数据进行定期扫描，对存在问题的及时纠正，对漏享受的及时通知，让纳税人准确享受、最优享受。XX区2017-2019年研发费用加计扣除享受情况如下（单位：万元）：年度申报享受户户数增幅%享受加计扣除金额加计扣除金额增幅%201776143092018167119.7438327167.85201918812.574603020.102018年享受研发费用加计扣除优惠政策的户数和金额与2017年相比都大幅增长，2019年处于稳步上升趋势。二、政策依据研发费用加计扣除优惠政策主要优惠事项为：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2016年1月1日至2017年12月31日期间，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上诉期间按照无形资产成本的175%在税前扣除。政策依据如下：（一）《中华人民共和国企业所得税法》第三十条（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条（三）《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）（四）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）（五）《财政部、税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）（六）《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）（七）《科技部、财政部、国家税务总局关于印发的通知》（国科发政〔2017〕115号）（八）《财政部、海关总署、国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）（九）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）（十）《科技部财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号）（十一）财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知（财税〔2018〕76号）（十二）《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）（十三）《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）（十四）《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税【2018】99号）三、存在的问题虽然我局管辖的纳税人近几年享受研发费用加计扣除无论户数还是享受金额，都有较大幅度的提升，但在实际工作中发现