增值税扩围法律问题研究的中期报告一、研究背景2018年5月1日起，我国增值税普通纳税人销售货物、提供应税服务(以下简称“货物和服务”)的适用税率调整为16%、10%和6%三档税率，并开始对建筑业和房地产业实行增值税全面征收(以下简称“房地产税”)。同年9月，财政部、税务总局发布了《关于深化增值税改革有关事项的公告》(以下简称“公告”)，确定了从2019年4月1日起推出的新一轮增值税改革措施，即深化增值税改革的一项举措：适用增值税扩围，取消增值税优惠，发展小微企业和个体经营者普惠式减税。适用增值税扩围，取消增值税优惠，是指将部分享受增值税优惠政策的行业和企业，也纳入到增值税征税范围之内，按增值税一般纳税人的标准征税。适用增值税扩围措施之后，原来享受增值税3%税率的建筑服务和原来享受“以上不征税、以下按3%征收”的小规模纳税人(以下简称“小规模”)，将改为按6%税率征收。增值税扩围的实施及相关配套政策引发了广泛关注，并涉及到一系列法律问题。税收政策制定和实施背后存在着众多经济、法律、政策等问题，本报告旨在通过中期研究，探究在增值税扩围实施过程中存在的法律问题，并提出一些可行的对策和建议。二、研究内容与方法本报告主要围绕增值税扩围法律问题展开研究，囊括了影响增值税扩围最关键的两个方面：1.建筑业、房地产业增值税扩围实施问题；2.小规模纳税人增值税扩围实施问题。一般纳税人、小规模纳税人之间的转换、税务登记、法定申报和应用税收抵免也都是我们重点考虑的问题。本报告采用了多种研究方法，包括文献研究、案例分析、实地观察等，试图全方位、立体式地探究增值税扩围可能出现的法律问题。三、研究结论1.在建筑业、房地产业增值税扩围实施方面，存在着以下问题：(1)《关于房地产业增值税税负问题的有关通知》的出台可能会给房地产业带来一定的不利影响，特别是一些小型地产开发商，可能面临着财务压力和激烈的市场竞争。(2)在建筑业方面，增值税扩围将对大型房地产企业的财务成本产生影响，主要体现在必须缴纳更多的税款。同时，如果建筑业在市场上的价格比较低，而增值税税率上升，则建筑商的收益将会受到影响。2.在小规模纳税人增值税扩围实施方面，存在着以下问题：(1)坚持增值税征免政策有助于保障小规模纳税人的合法权益，但是可能对于国家的税收负担会带来一定的不利影响。(2)对于小规模纳税人来说，转型为一般纳税人可能会带来生产成本和经营费用上升的问题。同时，如果公司管理能力较差，也可能会面临财务风险和税务风险。3.应用税收抵免面临的问题：(1)税收抵免税率和应用税收的适用范围需要进一步明确。(2)部分企业对税务登记和纳税申报的规定存在疑问，需要进一步加强审查和管理。四、建议1.在建筑业、房地产业增值税扩围上，应当加强财税部门和地方政府的政策宣传工作。2.鉴于小规模纳税人可能面对的财务和税务压力问题，应当加强政府和税务部门对小规模纳税人的可持续发展支持。3.应当对中国的税收政策进行进一步的研究和探讨，在加强对企业的管理和监管的同时，还要保障税收政策的公平和公正，以达到广泛的社会效益。