从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!杭州国税解答营改增新政及征管事项11个热点问题编者按：为进一步解决营改增试点运行过程中反映的一系列征管问题，国家税务总局近日发布了《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号，以下简称11号公告），除公告第九条和第十条外，文件自2017年5月1日起正式施行。11号公告是全面推行营改增试点后的重要政策补充文件，对营改增的政策盲点和部分征管事项做出了具体规定，统一和明确了营改增政策执行中出现的操作问题的解决方法。本期专刊针对营改增政策和有关征管事项的新规定，汇总营改增纳税人的热点问题进行专题解答，供大家学习参考。1、问：纳税人销售机器设备等自产货物的同时，还提供建筑、安装服务事项，是否属于混合销售范畴？应该如何缴纳增值税？答：上述行为不属于混合销售范畴。纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率计算缴纳增值税。2、问：建筑集团公司A与某建筑发包方B签订一份建筑合同，之后，A授权集团内的C公司为发包方提供建筑服务，并由C公司直接与发包方结算工程款，该情形下，应由哪一方缴纳增值税并开具增值税发票给发包方？答：应由C公司缴纳增值税并开具增值税发票。根据11号公告，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称第三方）为发包方提供建筑服务的，并由第三方直接与发包方结算工程款的，在业务流、资金流、发票流三流不完全一致的情况下，应由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。3、问：纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，是否需要在异地预缴税款？答：自2017年5月1日起不再需要预缴。纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）。也就是说，纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，不实行异地预征的征管模式，无需再开具外出经营许可证和预缴增值税。4、问：一般纳税人销售电梯，并同时提供安装服务，其安装服务是否可以选择适用简易计税方法进行计税？答：可以。根据总局11号公告，一般纳税人销售电梯同时提供安装服务，其安装服务可以选择按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。甲方无论是自行采购电梯交给电梯企业（一般纳税人）安装，还是从电梯企业采购电梯并由其安装，电梯企业提供的安装服务均可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。同时，一般纳税人对安装运行后的电梯提供日常清洁、润滑等维护保养服务，按照其他现代服务适用6%的税率缴纳增值税。5、问：从事园林绿化养护的纳税人，为客户提供的植物养护服务应按照哪类服务计算缴纳增值税？答：纳税人提供植物养护服务，按照其他生活服务的税目缴纳增值税。一般纳税人提供植物养护服务适用税率为6%，小规模纳税人提供植物养护服务征收率为3%。6、问：发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，应如何核算销售额和开具相应的增值税发票？答：根据总局11号公告，发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务的相关政策如下：（一）发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机关开具增值税发票。（二）清算机构以其向发卡行机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计入清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。（三）收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额，并按照此销售额向商户开具增值税发票。[案例分析]某消费者在商场用银行卡刷卡3000元购买一台小电器。发卡机构、清算机构和收单机构应如何核算销售额和开具相应的增值税发票？分析：要实现货款从消费者的银行卡账户划转到商户账户，商户与收单机构（在商户安装刷卡终端设备的单位）签订服务协议并支付服务费。除收单机构外，此过程中还需要清算机构（中国银联）和发卡机构（消费者所持银行卡的开卡行）提供相关服务并同时收取服务费。该笔业务涉及的资金流为：（1）刷卡后，消费者所持银行卡的发卡机构从消费