查补与评估销售额会计处理分录实例查补与评估销售额会计处理分录实例1.补交增值税、缴纳滞纳金时：借：库存现金41406贷：主营业务收入（补计2月）40200应交税费应交增值税1206借：应交税费应交增值税1206营业外支出税收滞纳金148贷：银行存款13542.补缴企业所得税、缴纳滞纳金时：借：所得税费用1005贷：应交税费应交企业所得税1005借：应交税费应交企业所得税1005营业外支出税收滞纳金102贷：银行存款1107。税务处理国家税务总局关于《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第三条规定，增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知（国税函〔2010〕139号）第一条规定，认定办法第三条所称年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。可以看出，税收上2013年2月（不包含评估收入40200元）～2014年1月连续12个月（其中2013年10月含评估收入40200元）累计销售收入为732909元，与会计收入无差异；税收上2013年10月（包含评估收入40200元）至2014年9月连续12个月累计销售收入为836,754元，与会计收入有差异。按规定应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。分析评估以前月份产生的销售额，会计上计入税款所属期销售额。而税收上要求评估以前月份产生的销售额，计入查补税款申报当月的销售额。会计收入与税收收入产生差异的原因，就是税收上将评估的收入计入在2013年10月，而会计上将评估的收入计入在2013年2月，2013年10月～2014年9月累计销售收入，税收收入要比会计收入多40200元。因此，该公司应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，而不考虑会计上销售收入。对于稽查查补收入税务处理办法同上。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！