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第七章财务会计报告第一节财务会计报告概述(二)财务报告的组成内容及报表种类②会计报表附注会计报表附注是会计报表的重要组成部分。是对企业的基本情况、报表的编制基础、遵循企业会计准则情况等的说明,以及对报表中重要项目的说明。以便于会计报表的使用者理解会计报表的内容。③相关信息或资料与会计报表的编制相关的其他信息或资料。(三)会计报表的种类(四)会计报表的编制要求第二节利润表的编制二、利润表的作用●可以反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况。●可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果(净利润或净亏损)。●通过不同时期的数据比较,可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。三、利润表的结构和内容(一)结构(格式)按利润表计算净利润的方法不同,可分为单步式和多步式两种。1.单步式2.多步式(常用格式,见下图)(1)单步式(二)内容各种格式的利润表所反映的共同内容:企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用,以及各种利润指标及其计算方法。在多步式利润表中,包括以下利润指标:1.营业利润2.利润总额3.净利润(三)利润表的编制方法1.“本月金额”和“本年累计金额”填列方法(1)“本月金额”的基本填列方法①根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和;如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。②根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。●“投资收益”账户为借方余额时用“-”填列利润表会企02表编制单位:20××年8月单位:元利润表会企02表编制单位:20××年8月单位:元一、资产负债表的含义◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。◆根据“资产=负债+所有者权益”会计等式原理编制。二、资产负债表的作用反映企业在某一特定日期的以下四个方面情况:●资产总额及其结构,是分析企业生产经营能力的重要资料。●负债总额及其结构状况,表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。●所有者权益情况,表明投资者在企业资产中所占的份额,了解权益的结构。●提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动比率和资产负债率等,以了解企业的短期和长期偿债能力等。◆企业的各项资产的总额及其构成,包括流动资产、长期资产以及其他资产;◆负债总额及其构成,包括流动负债和长期负债;◆所有者权益总额及其构成,包括投资者投入的资本以及留存收益。(二)资产负债表的结构1.报告式2.账户式◆因其外表形式像“T”形账户而得名。二、编制资产负债表的基本方法编制资产负债表,主要式填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。1.“年初余额”的填列方法:根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。2.“期末余额”的填列方法:※“期末余额”—月末、季末、年末等的数字。资产负债表会企01表编制单位:年月日单位:元资产负债表中“期末余额”的基本填列方法见下面图示,(1)根据总账账户期末借方余额直接填列资产负债表会企01表编制单位:年月日单位:元资产负债表会企01表编制单位:年月日单位:元(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列【例】企业有X、Y两项长期借款,在编制资产负债表期间,X的偿还期还有2年,而Y的偿还期还有仅有6个月(已非真正意义上的长期负债,而是具有了流动负债的特征)。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。(4)根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。(5)根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目。应付账款-H企业期末余额30000(预付性质)(6)根据本表有关数字计算填列一、现金流量表的概念●现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。二、现金流量表的作用◆提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息◆便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力等◆据以预测企业未来现金流量,分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。三、现金流量表的编制基础及现金的含义(一)现金流量表的编制基础●以收付实现制为基础编制。●“现金”是相对广义的的现金,不仅包括库存现金,还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金,以及现金等价物。1.库存现金:是指企业持有可以随时支用的现金。2.银行存款:是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。3.其他货币资金:是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金,包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。4.现金等价物:是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金