第二章增值税会计核算第一节增值税概述一、增值税及其法规1、增值税的基本含义2、增值税的类型3、增值税的特点P49表3－1所示。4、增值税的优点P49-505、我国增值税法规二、我国增值税征收管理的基本要点（一）我国增值税的纳税义务人1、对增值税纳税义务人的规定（2）特别规定①境外的单位或者个人在境内提供应税劳务的：在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。②企业租赁与承包时：整体租赁与承包的，或部分相对独立的对外承包，承租人或承包人能自主经营自负盈亏的，以承租人或承包人为纳税人。境内：销售货物的所在地、或起运地所在地在境内；在境内提供应税服务（交通、部分现代服务业），是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。③例外单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；2014年对小微企业或非企业性单位新销售额不超过2元的，暂免征收增值税；2、增值税纳税人分类管理3、增值税纳税人资格认定（二）增值税的征税范围1、征税范围P51-55不缴纳增值税的特别项目2、免征增值税项目p57个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。（8）符合规定的校办企业的应税物品（9）符合条件的小微企业（10）国家定点企业生产销售的专供边销茶（11）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定随军家属就业。为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。新办的服务型企业，是指《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》（国办发[2004]10号）下发后新组建的企业。原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导或隶属关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。自谋职业的城镇退役士兵，是指符合城镇安置条件，并与安置地民政部门签订《退役士兵自谋职业协议书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》的士官和义务兵。持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。试点纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应当以上述扣减限额为限。3、非增值税应税项目4、增值税起征点（三）税率、纳税义务时间等1、增值税税率与征收率（3）11%税率交通运输业建筑业（4）6%税率邮电通信业、现代服务业、文化体育业（5）4%税率增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产（6）3%税率小规模纳税人征收率一般纳税人适用于简易征收的（6）零税率境内纳税人出口货物规定的部分服务贸易出口提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务。不包括对境内不动产提供的设计服务。提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。会议展览地点在境外的会议展览服务。存储地点在境外的仓储服务。标的物在境外使用的有形动产租赁服务。在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。其他；向境外单位提供的下列应税服务：技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。广告投放地在境外的广告服务。（7）扣除率免税农产品13%；铁路运输费7%；2、增值税纳税义务确认时间三、应纳增值税额的计算1、增值税计