PAGE\*MERGEFORMAT562020年5月29日分公司会计核算制度详细文档仅供参考分公司会计核算制度(修订版)基本原则:分公司作为独立的投资中心,对总部投入的资产(产成品、备用金、固定资产、市场用品和维修配件等)拥有使用权,分公司以其实现的收入(客户回款)补偿其各项成本、费用支出,包括资本占用费;现阶段仍沿用当前的核算模式,分公司作为非独立核算的驻外机构,不具有开票和收取货款的权力,由总部统一记录和核算客户应收账款明细账(分公司同步核算收入、成本和应收账款),货款统一回款至总部账号(分公司同步核算回款),分公司根据结算系统并结合原始调拨单据等相关资料进行考核核算。信用控制、客户档案、合同、价格定位、费用控制等管理模式由总部制定统一政策,授予分公司一定的幅度权限管理。核算内容的定义:核算的内容包括:现金流动、收入和利润的实现、应收账款的控制、综合利润率(产品利润率、资本利润率)◆利润总额=收入-成本(供价)-各项销售、市场、物流、维修、管理和财务费用◆经济利润=利润总额–所得税-坏帐准备-存货跌价准备-资本占用费资本利润率=利润总额/资本占用(存货+应收账款)资金周转率=现金回款/销售收入产成品周转次数=产品销售成本/平均产成品产成品周转天数=平均产成品*360/产品销售成本应收账款周转次数=产品销售收入净额/平均应收账款净额应收账款周转天数=平均应收账款*360/销售收入净额◆产品毛利率=分产品毛利/分产品销售收入◆综合产品利润率=∑(产品利润率*产品销售结构)定义:◆收入:包括产品的销售收入和维修收入及其它销售收入(固定资产出让收入),各种收入均以同客户的真实交易价格为准,并扣除税金、各种折让和返利。◆成本:各种产品和配件的成本以总部的用友最低存货核算供价为标准,并扣除税金。◆销售费用:各投资中心直接(和间接)受益的为销售业务而发生的各项费用,包括在分公司和总部发生的,已经支付和尚未支付的各项费用,具体费用项目参见费用管理细则。◆市场费用:同销售费用,但对于总部为推广品牌形象进行的大型市场活动,分公司平均分配承担。◆物流费用:包括分公司采购总部产品发生的运输费、仓储费、保险费,仓储人员费用、以及分公司仓库物资进出装卸费、配送费等。◆维修费用:包括保修期内的维修费支出以及保外维修支出,包括配件成本、维修人员工资、特约维修网点的维修费支出,以及维修管理活动的支出。◆资本占用:以各投资中心每月期初和期末占有的应收账款、和异地库产成品(存货)等的平均数作为平均资本占用,来考核其占用总部资源的情况,随着分公司销售和资金的回笼,其占用的总部资源在存货、应收账款之间会发生相应的变化。◆现金回款:投资中心每月的实际资金回笼情况,包括电汇、银行汇票、银行承兑汇票(以合肥总部实际到账为准)。◆各项提取费用:分公司每月提取固定资产累计折旧、坏账准备、存货跌价准备和资本占用费。对于资本占用费按一年期贷款利率(5.31%)计算的占用费,主要是指分公司存货占用费和应收账款占用费。名称计算方法备注折旧费(固定资产-预计净残值)*折旧率房屋:10%汽车:20%办公设备:25%存货占用费(月初不含税存货余额+月末不含税存货余额)/2*资本利率不含税,提取比例换算为月利率应收账款占用费(月初应收账款余额+月末应收账款余额)/2*资本利率含预收账款,提取比例换算为月利率坏账准备分3个月账龄、6个月账龄、9个月账龄、1年账龄、1年以上账龄分别提取,提取比例分别为0,25%,50%,75%,100%。提取依据为总部结算系统的账龄表并扣除客户AR+GDU+GIT为负数后的应收账款现行帐龄分析表中的发出商品金额视同1年以上帐龄的应收帐款标准提取坏帐准备,备抵法,累计计算存货跌价准备(月初不含税存货余额+月末不含税存货余额)/2*2%备抵法,累计计算管理费用:包含各分公司财务人员费用、分摊总部财务人员费用、坏帐准备和存货跌价准备等。财务费用:包含每月提取的资本占用费、银行利息收入和手续费及购买银行单据支出等。资料的获取和确认收入和成本:以各投资中心的实际销售为依据,即收入按当期的对客户发货金额扣除相关返利,成本按发货数量和总部统一供价确认。(当前资料来源为总部结算系统)总部代垫费用:根据总部为各投资中心提供的服务及能够明确划分的各项费用确认,由财务中心每月提供各投资中心的费用账单,在投资中心列支,每月同总部核对。现金回款:根据总部每月实际收到和已经入账的回款作为投资中心记录的依据。(当前资料来源为总部结算系统)资本占用:按各投资中心当前占有总部的应收账款和存货金额,作为分公司的资本占用,每月计提。往来核对:总部和分公司每月必须对因产成品、固定资产、备用金拨(