2.进项税额如何确定、核算？增值税扣税凭证如何认证？如何填表？一、销项税额的确定、核算（一）一般规定销售额的规定案例：税款缴纳失误案例：税款缴纳失误，如何减少损失？追征税款权依法申请收回多缴的税款销售额的确定销售额是否含增值税的判断账务处理采取折扣方式销售货物折扣销售（商业折扣）现金折扣采取以旧换新方式销售货物采取还本销售方式销售货物采取以物易物方式销售货物包装物押金和包装物租金直销（1）商业折扣①如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税；②将折扣额另开发票（或者将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏和备注栏分别注明）的，不论财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额均不得冲减销售额。（2）现金折扣：允许冲减销项税（3）以旧换新①一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格。②金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（4）还本销售采取还本销售方式销售货物的，销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出。（5）以物易物双方均应作购销处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项税额。（6）包装物租金和押金包装物租金收入记入价外费用，交纳增值税。①啤酒、黄酒以外其他酒类产品的包装物押金对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取当期并入销售额中征税。②一般情况（包括啤酒、黄酒）纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期（企业规定的期限）的，不并入销售额。（7）直销①直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。②直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。（二）特殊规定讲解（三）销售使用过的物品或旧货（三）销售使用过的物品或旧货（三）销售使用过的物品或旧货（三）销售使用过的物品或旧货销售使用过的固定资产（四）视同销售行为的销售额视同销售行为的账务处理（五）销货退回或折让的税务处理（六）纳税义务发生时间销售方式视同销售方式营改增业务纳税义务发生时间二、进项税额的确定、核算（一）准予抵扣的进项税额（一）准予抵扣的进项税额（一）准予抵扣的进项税额补充：丢失增值税扣税凭证的处理（一）准予抵扣的进项税额（二）不准抵扣的进项税额（二）不准抵扣的进项税额（二）不准抵扣的进项税额（三）进项税额抵扣的时间限定凭证名称（四）进项税额的账务处理THEEND谢谢!QQ:1486478571