第五章税收基础本章重难点（1个）个人所得税一、税率的种类（超额累进、比例）1、超额累进税率适用：税率表(P209)七级超额累进税率（5%-45%）；工资薪金所得五级超额累进税率（5%--35%）；a.个体工商生产经营所得b.个人对企事业单位承包经营、承租经营c.个人经营独资企业、合伙企业所得2、比例税率20%：其余8类；特殊：劳务报酬所得，税法规定是比例税率；细则具体计算是三级超额累进税率(P210)个人所得税新税率表个人所得税计税依据：应纳税所得额(2)采取会计核算办法扣除:3个税目个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包、承租经营所得；财产转让所得。收入-（成本+费用+损失+税金+其他支出）工资薪金所得应纳税额按月计征；定额扣除类别特殊：全年一次性奖金（两种）b.若发奖金当月的工资、薪金低于税法规定的费用扣除数，合并计税；（1）（全年一次性奖金+当月工资、薪金收入-费用扣除标准）÷12，按商数确定适用税率和速算扣除数；（2）应纳税额=（全年一次性奖金+当月工资、薪金收入-费用扣除标准）*适用税率-速算扣除数Eg1:X人于2007年12月取得全年一次性奖金12000元，平时每月工资为2000元。扣除标准1600Eg2:罗某2012年每月基本收入3000元，12月年终奖金10000元，罗某年终奖的应纳税额？增值税的特殊项目印花税的税率小结第二单元：住房投资：6+1税种例题讲解2、2009年1月，王先生领取当月工资1800元，全年一次性奖金10000元，请问，当月王先生需要缴纳()元的个人所得税。(A)955(B)965(C)975(D)985A解析：(10000+1800-2000)÷12=817对应10%，25(10000+1800-2000）×10%-25=9554、2009年3月，赵先生出版个人自传，获得收入2000元。由于市场销售火爆，遂追加印数，赵先生又获得收入20000元，请问，赵先生一共需要缴纳()元的个人所得税。(A)2240(B)2296(C)2464(D)3520C解析：（2000+20000）×80%×14%=2464自己算若是再版，就是24085、2009年4月，李先生按照市场价格对外出租住房，取得租金收入5000元/月，已经缴纳各种税，合计为370元，请问，李先生需要缴纳()元的个人所得税。(不考虑修缮费用，且其年所得未超过12万元)(A)383(B)766(C)370.4(D)740.8C解析：（5000-370）×80%×10%=370.46、2009年5月，张小姐购买福利彩票，获得奖金200000元，通过国家扶贫基金会向贫困地区捐赠20000元，请问，张小姐最后获得收入为()元。(A)36000(B)46000(C)112000(D)144000D解析：200000×30%=600000＞20000（200000-20000）×20%=36000200000-20000-36000=144000二、多选题1、税收法律关系中的纳税权利主体包括()。(A)国家税务机关(B)地方税务机关(C)财政机关(D)海关(E)纳税义务人ABCD2、李先生对外出租住房需要缴纳的税包括()。(A)房产税(B)营业税(C)城市维护建设税和教育费附加(D)印花税(E)个人所得税ABCDE3、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，属于企业所得税的纳税义务人的是()。(A)个人独资企业(B)国有企业(C)集体企业(D)联营企业(E)合伙企业BCD4、下列各项优惠政策中，属于免纳个人所得税项目的是()。(A)国债利息(B)抚恤金(C)保险赔款(D)个人举报奖金(E)职工的退休工资ABCE三、判读题1、对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天的纳税人，其来源于中国境内和境外的所得都需要缴纳个人所得税。()B