2023年中级会计职称《中级会计实务》真题及答案解析（9月10日不完整版）第1题单选题（每题1分，共5题，共5分）1.2X21年1月5日，甲公司因建造厂房向银行申请一笔2年期借款。2X21年2月1日，甲公司外购一批钢材用于建造。2X21年4月10日，甲公司的专门借款申请通过银行审批，当日收到。2X22年3月1日建造完工，厂房达到预定可使用状态。2X22年4月1日，甲公司办理竣工决算并正式使用，专门借款利息应予资本化期间是（）。A．2X21年4月10日－2X22年4月1日B．2X21年4月10日－2X22年3月1日C．2X21年2月1日－2X22年4月1日D．2X21年2月1日－2X22年3月1日【答案】B【解析】1.借款费用开始资本化的时点借款费用允许资本化必须同时满足三个条件的：（1）资产支出已经发生；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。因此本题开始资本化的时点是2×21年4月10日。2．借款费用停止资本化的时点购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。即2×22年3月1日停止资本化。2.9.甲公司适用的所得税税率为25％，2022年度所得税汇算清缴于2023年5月15日完成。2021年12月31日，甲公司与承租方乙公司签订写字楼租赁合同。租赁期限为2022年1月1日～2023年12月31日，月租金10万元，并于每月末支付。2023年4月10日，甲公司发现2022年度租金收入漏计，甲公司将该重要差错采用追溯重述法进行差错更正。该差错更正对2023年初留存收益产生的影响为（）万元A．90B．120C．－90D．－120【答案】A【解析】该差错更正对2023年初留存收益产生的影响＝12×10×（1－25％）＝90万元。3．下列各项中，企业应当计入管理费用的是（）。A．按利润分享计划给予生产部门管理人员的额外薪酬B．为生产部门管理人员计提和缴存的医疗保险费C．与生产部门管理人员解除劳动关系支付的一次性款项补偿金额D．供生产部门管理人员无偿使用的小汽车的租金支出【答案】C【解析】选项C属于辞退福利，不按受益对象区分，计入管理费用。4．甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2022年甲公司实现的利润总额为1000万元，其中国债利息收入50万元，违法罚款支出60万元，当年新增一台其初始入账成本与计税基础均为600万元的行政管理设备，当期已提折旧60万元，税法规定允许抵扣40万元。假定税法规定国债利息收入免税，违法罚款支出不允许税前抵扣。假定不考虑其他因素，甲公司2022年所得税费用的金额为（）万元A．247.5B．252.5C．257.5D．250【答案】B【解析】应纳税所得额＝1000－50＋60＋20＝1030万，应交所得税＝1030×0.25＝257.5；行政管理设备，当期已提折旧60万元，税法规定允许抵扣40万元形成递延所得税资产＝（60－40）×0.25＝5，所得税费用＝257.5－5＝252.55．甲公司和乙公司均为丙公司创立的子公司2022年1月5日甲公司以银行存款800万元和一项账面价值为1200万元、公允价值为1500万元的固定资产作为合并对价，获得乙公司80％的有表决权股份。该合并为同一控制下的企业合并，甲公司能够对乙公司实施控制。2022年1月5日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4600万元，其所有者权益在最终控制方丙公司的合并财务报表中的账面价值为4500万元。不考虑其他因素，甲公司2022年1月5日购入该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A．2000B．2300C．3680D．3600【答案】D【解析】同一控制下，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。该长期股权投资的初始投资成本＝4500×80％＝3600第2题多选题（每题1分，共4题，共4分）6．甲公司为生产环保材料的高科技企业，下列各项中，甲公司应按政府补助准则进行会计处理的有（）。A．收到增值税出口退税1000万元B．收到科技创新政府奖励800万元C．收到失业保险稳岗返还款600万元D．因符合研发费用加计扣除政策，增加计税抵扣1500万元【答案】B，C【解析】政府补助包括无偿拨款、税收返还、即征即退、先征后退、先征后返、财政贴息，无偿给予的非货币性资产。不包括直接减征、免征，增加