亨利税制报告德勤报告(中文简要版)此报告为中文简要版，信息内容均以英文原版为准。2010年5月5日2亨利税制报告概观资源超额利润税(ResourceSuperProfitsTax,RSPT)澳大利亚财政部对矿产及资亨利税制报告第32和45-57项在亨利税制报告中，原由联邦政府和州政府征收的各源企业产生巨大影响的税制种资源税赋(包括石油资源租赁税PetroleumResourceRentTax，以下称为PRRT税)将被针对不可再生资源的新税种“资源超额利润税”(以下称为RSPT税，税改革提议以及政府对提议的率为40%)所取代。该税是按资源企业产生的超额利润或资源租金计征的，其中超额利润是指企业净利中回应和初步改革提案超过投资者正常回报的部分。政府的回应和拟行的改革提案政府拟征收提议的40%RSPT税，但对亨利税制报告中原有提议进行了以下修订：澳大利亚政府早于2008年已开始着手对澳大利亚未来•除了原本适用于PRRT税的项目外，新的RSPT税将税收制度的改革展开全面研究(此项研究被称为“亨适用于所有矿产和石油项目(其中包括低价值矿利税制报告HenryTaxReview”)。产项目)。至于原本适用于PRRT税的项目，有关企业可以选择按新的RSPT税制度纳税在2010年5月2日，澳大利亚政府公布了这份亨利税制报告，并对此提出了政府的回应和拟采纳的初步改•虽然政府拟定公司所得税税率将于2014-2015年度革提案。全面降低至28%，但是由于RSPT税的出台，资源企业的实际税率将会提高到大约57%德勤中国服务小组向您重点阐述本次澳大利亚政府拟出台的重大税制改革提议，及这些提议将对澳大利亚•政府这项新征的RSPT税并不会取代现有州政府的资源矿产行业产生的巨大影响。矿产特许权使用费，但是资源企业可以用已交纳的矿产特许权使用费来抵扣RSPT税(可获得的最公司所得税税率低抵扣额包括截止到新政策公布之日时应交纳的矿产特许权使用费，以及已定的上调及指数调整)，亨利税制报告第27项州政府将保留征收和调增矿产特许权使用费的权报告提议将公司所得税税率于短期至中期内降低利至25%。根据政府预测，新征的40%RSPT税预计将为资源行业政府的回应和拟行的改革提案在第一个财政年度(2012-2013财政年度)造成30亿政府拟定非小规模企业公司所得税税率将于澳元的额外税负，并于2013-2014财政年度造成90亿2013-2014年度降低至29%，并于2014-2015年度降澳元的额外税负。低至28%，而小规模企业的公司所得税税率则将于2012-2013年度起降低至28%。亨利税制报告-德勤报告(中文简要版)3除此之外，额外的“RSPT税前抵扣额”将应用于某些资本项目开支和生产成本，确保项目成本价值随时间的变化得到真正的体现。抵扣额将参照政府十年债券利率而调整。RSPT税并不能视为公司所得税而相应抵免股东个人就股息应缴纳的所得税，但可以从资源企业的应纳税所得额中扣除。建议对于现有的项目，过渡性政策提议参照经审计的资产账目价值计算。这需要进一步咨询资源行业的意见，需要考虑的问题包括：•需要按照新的RSPT税制度下重新考虑现有和拟议的新项目的可行性，并可能需要复审现有和预期的成本•进行分析时，对于以十年政府债券无风险利率作为计算RSPT税前抵扣额的依据是否适当，会有一些争议•目前缴纳PRRT税的油气公司需要考虑选择适用新的RSPT税制度是否有利，一旦选用新的制度，企德勤的分析业就不可撤销适用该制度，详情有待进一步制订资源企业需要斟酌这项新RSPT税制度对现有和新项目的影响。新的RSPT税制度是一个基于利润的计算方•对于政府建议在过渡时期用会计帐面价值作为税法，大致计算公式为：基来计算RSPT税，业界最有可能提出的疑问是这将如何影响资源企业。其中一个问题将会是，因利润=应纳税收入–可扣除开支(已考虑RSPT为现有的投资项目均在RSPT税尚未公布前进行，税前抵扣额)RSPT所以适当的RSPT资本帐户起初价值将难以决定税=利润RSPTRSPTx40%•在2012年7月1日年新制度正式执行前，由于相关“应纳税收入”将包括资源出售时所得的收益，但不的细节将会有进一步的探讨，业界无疑会对建议包括资源项目业主之间因所有权转移而产生的收益。的更改进行审核，并在未来数月密切与政府磋商。“可扣除开支”包括根据公司所得税概念定义下允许扣除的资源勘探和开采费用，以及按照资产拆旧制度允许税前扣除的开发费用。在新提案下，建议的征税起点接近现有PRRT税制度下可售商品的征税起点，然而这还需要进一步咨询业