从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!“五险二金”中个人所得税的会计处理【会计实务经验之谈】“五险二金”指的5种保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险；“二金”分别是住房公积金、企业年金。“五险二金”除工伤保险和生育保险只由企业承担缴纳外，其他均由单位与个人共同缴存。2014年修改后的《企业会计准则第9号——职工薪酬》，将职工薪酬分为短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。其中，短期薪酬包括医疗保险费、工伤保险费、生育保险和住房公积金，养老保险、失业保险明确属于离职后福利。虽然，职工薪酬准则规定，企业年金基金适用《企业会计准则第10号——企业年金基金》，但根据《企业年金基金》应用指南，企业缴纳部分仍属于职工薪酬的范围，适用《企业会计准则第9号———职工薪酬》。因此从会计准则角度来分析，“五险二金”均属于职工薪酬，此时，便需要缴纳个人所得税。“三险一金”如何缴纳？养老、基本医疗和失业保险费《个人所得税法实施条例》第二十五条规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。单位为个人缴付的部分，也就是单位负担部分，根据前面分析属于职工薪酬的，按理来说应该缴纳个人所得税，但政策规定可以在计算缴纳个人所得税时扣除，换句话说就是不用缴纳。而个人缴纳部分，是由个人自行承担的，性质上来说属于个人自己的，缴存时不产生所得也就不存在缴纳个人所得税，税法规定也可以从个人应纳税所得额中扣除，但这个扣除与单位缴纳部分又不一样。例如：纳税人王某取得工资薪金4000元，不考虑其他情况要缴纳个人所得税为15元[（4000-3500）×3%]。假如任职单位为王某缴纳养老金50元，个人缴纳养老保险30元。单位缴纳的50元明确不缴纳个人所得税，而个人缴纳部分属于个人承担，通常在单位支付工资时代扣，然后统一由单位缴到社保部门。于是王某取得的实际收入为3955元（4000-15-30），减少了30元。这本来与个人缴税没有关系，但税法明确该金额可以在计算个人所得税时扣除，此时王某应缴纳个人所得税变为14.10元[（4000-3500-30）×3%]，实际取得的收入为3955.90元（4000-14.1-30）。《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税﹝2006﹞10号）进一步明确，企业实际缴付的三险，免征个人所得税；个人缴付部分，允许在个人应纳税所得额中扣除。同时还明确，单位和个人缴付部分超过规定的，应将超过部分作为所得与个人取得的工资、薪金收入合并，缴纳个人所得税。关于社保缴费的比例与标准，一般各地相关部门都作了规定。以浙江某地为例，单位缴付的养老保险比例为14%，个人部分为8%，缴付的最高标准为上年全省平均工资的3倍。假如李某月工资收入为20000元，而当地上年省平均年工资为44513元，则最高月缴费标准为11128.25元（44513×3÷12），相应的单位和个人缴费金额分别为1557.96元、890.26元。基本医疗保险费、失业保险费与养老保险税收政策基本是一致的。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。住房公积金财税﹝2006﹞10号第二条对此作了规定。与上述社保政策的区别主要体现在以下两点：一是工资最高不是以省的标准执行，是以设区城市为标准。二是缴存的工资基数在通常情况下可能超过3倍，但税收最高也只允许扣除3倍。这导致税收政策与三险不一致。例如，某市按统计局公布的2013年度职工年平均工资为50380元，经批准最高标准可到5倍，单位和个人按相同比例12%缴纳，每月最高缴存额分别均为2519元，此时就存在调增应纳个人所得税的现象。某单位经批准按最高5倍的标准为员工缴纳住房公积金。员工张某月工资为25000元，单位与个人分别缴存金额为2519元，而按税法计算缴纳月最高限额为1511.40元（50380×3÷12×12%），单位为个人缴存超过标准的部分为1007.60元（2519-1511.40），应并入当月工资所得缴税。而个人部分扣减的标准只能按1511.40元，并非实际缴存的2519元。张某应缴个人所得税424