从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!承担外籍个人社保费的会计和税务处理【会计实务经验之谈】问：我公司是一家生产型外商投资企业，聘用外籍高管1人，聘用期为5年，其聘用合同上规定，公司需支付外籍高管月薪(税后)10万元，并承担外籍员工的境外人寿保险费、养老金、国际医疗保险和意外伤残险等共1万元，同时，公司为其支付并承担由中国政府征收的个人所得税。2010年10月后，根据中国政府的规定，这位外籍高管需在中国缴纳社会保险。与本人协商后，公司决定，社会保险的个人缴纳部分由公司承担。待外籍高管回国后，社保退回部分退回公司账户。以2011年11月为例，假设该高管的社会保险个人缴纳部分金额为1000元。答：原《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》(国税发〔1998〕101号)已被《部分条款失效废止的税收规范性文件目录》(国家税务总局公告2011年第2号)废止。《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)第一条规定，企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税;个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕318号)规定，依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。因此，贵公司为该外籍高管承担的境外人寿保险费、养老金、国际医疗保险、意外伤残险等不属于免税保险，应计缴个人所得税。贵公司为该外籍高管承担应由个人在境内缴纳的社保费，也属于其任职、受雇的其他所得，应计入其工资总额缴纳个人所得税。但由该外籍个人按规定实际缴纳的社保费，可在个人应纳税所得额中扣除。因此，该外籍高管的税后所得为：100000+10000+1000=111000(元)。假定其税前所得为X：个人所得税为(X-4800-1000)×45%-13505X-[(X-4800-1000)×45%-13505]=111000解得X=172518.18(元)其应缴个人所得税为：(172518.18-4800-1000)×45%-13505=61518.18(元)。会计分录为：承担外籍个人境外保险等借：管理费用——承担外籍境外保险10000贷：银行存款10000承担外籍个人境内缴纳社保借：管理费用——承担外籍境内保险1000贷：银行存款1000支付外籍个人税后工资借：应付职工薪酬——工资100000贷：银行存款100000计提个人所得税借：管理费用——承担外籍个税61518.18贷：应交税费——应交个人所得税61518.18缴纳个人所得税借：应交税费——应交个人所得税61518.18贷：银行存款61518.18小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。