车辆购置税法和车船税法第一节车辆购置税法（二）特点:1.征收范围单一；2.征收环节单一；3.税率单一；4.征收方法单一；5.征税具有特定目的；6.价外征收，税负不发生转嫁。二、纳税义务人与征税范围（二）征税范围征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车三、税率与计税依据【单选题】某汽车贸易公司2009年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55该公司应纳车辆购置税＝2×（25＋25×28%）÷（1－9%）×10%＝7.03（万元）3.其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用：凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。4.最低计税价格作为计税依据的确定。规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税”。几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：（1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。（2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100%其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。（3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。四、车辆购置税应纳税额的计算【例题·计算题】某部队在更新武器装备过程中，将一辆雷达车进行更换，并将其改制为后勤用车。该车使用年限为10年，已使用4年，属列入军队武器装备计划的免税车辆,经核定的最低计税价格为56000元。应纳税额=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限/规定使用年限×100%）］×税率=56000×［1-（4/10×100%）］×10%=3360（元）五、税收优惠六、征收管理【多项选择题】下列各项中，属于车辆购置税计税依据的有（）。A.购买使用的，支付的不含增值税价款B.自产自用的，国家税务总局定的最高计税价格C.受赠使用的，国家税务总局定的最低计税价格D.进口自用的，进口消费税的组成计税价格其他自用的，凡不能或不能准确提供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据，不是一定按最低计税价格计税。3.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（）。A.底盘（车架）发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税第二节车船税法二、税目与税率——分类定额税率三、应纳税额的计算本题考核车船税的计算。2马力＝1吨，拖船按照船舶税额的50%计算。该运输公司应缴纳的车船税＝10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5÷12＝74333.33（元）【例题·单选题】某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（1）农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨；（2）自重5吨的载货卡车10辆；（3）自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（）。A.3900元B.4020元C.4200元D.4260元四、税收优惠五、征收管理【单选题】1、某渔业公司2010年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15.2吨；机动运输船10艘，每艘净吨位7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税（）A.285元B.315元C.345元D.600元船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算，捕捞船属于免税的范围，非机动驳船按船舶税额的50%计算。该公司当年应缴纳的车船税＝2×10×3×50%＋15×3×1＋10×7×3＝285（元）2.某交通运输企业拥有自重5吨的载重汽车20辆；自重4吨的挂车10辆；自重3吨的客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额40元/吨，乘人汽车年税额200元／辆。该企业当年应缴纳车船税（）。A.3310元B.5840元C.6200元D.6320元载重汽车应纳税额＝20×5×40＝4000（元）；挂车没有优惠规定，应纳税额＝10×4×40＝16