会计学（三）净利润三、营业利润的核算(hésuàn)（一）期间费用的核算(hésuàn)1.期间费用的基本含义◆不能直接归属于某种特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。◆对期间(qījiān)费用的理解2.期间费用(fèiyong)的构成内容A、管理费用包括：1、行政管理部门人员的工资及福利费、办公费、差旅费、折旧费等2、工会经费、劳动保险费、业务招待费等；3、房产税、车船使用税、印花税、土地使用税；4、无形资产摊销、职工(zhígōng)教育经费、存货盘盈或盘亏；等等。B、财务费用包括：1、作为期间费用的利息支出（减利息收入）2、汇兑损益；3、相关手续等C、销售费用包括：1、销售过程中发生的运杂费、广告费；2、展览费；3、代销手续费、专设销售机构经费等3.账户(zhànɡhù)设置4.核算举例【例1】出差(chūchāi)人员报销差旅费2460元，余款540元交回。借：管理费用2460库存现金540贷：其他应收款—李好3000※分录中的“贷：其他应收款3000”是对出差(chūchāi)人员出差(chūchāi)前预借款的冲销。借款时的分录为：借：其他应收款—李好3000贷：库存现金3000※如果出差人员(rényuán)出差前预借款为2000元，报销金额仍为2460元（说明因公办事出差人员(rényuán)自己垫付了资金），分录应为：借：管理费用2460贷：其他应收款—×××2000库存现金460【例2】用现金支付董事会成员津贴等126320元。借：管理费用126320贷：库存现金126320【例3】冲销以前已付款、本月(běnyuè)应负担的报刊订阅费2010元。借：管理费用2010贷：预付账款2010【例4】用银行存款支付应由本企业负担的销售产品运费5200元。借：销售费用5200贷：银行存款5200【例4-5】计算出企业(qǐyè)专设销售网点的销售人员工资41610元，暂未支付。借：销售费用41610贷：应付职工薪酬41610【例6】计算出企业应缴纳(jiǎonà)的车船使用税6200元、房产税12000元等（暂未交纳），另用银行存款支付印花税2800元。借：管理费用21000贷：应交税金-应交车船使用税6200-应交房产税12000银行存款2800（二）投资收益(shōuyì)的核算（非会计专业不做要求）1.投资收益(shōuyì)的含义◆企业在正常生产经营活动外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益(shōuyì)（或损失）。2.账户(zhànɡhù)设置3.核算举例【例7】企业高于购买价550000元抛出以交易为目的而购入的股票，获款579280元已存入银行。借：银行存款579280（卖出价）贷：交易性金融资产550000（购买价）投资收益29280（净收益）※企业原来(yuánlái)购买该资产的分录应为：借：交易性金融资产550000贷：银行存款550000【例8】企业采用(cǎiyòng)成本法核算其长期股权投资，现分得本年现金股利50000元，款项尚未收到。借：应收股利50000贷：投资收益50000四、净利润的计算(jìsuàn)与核算（一）营业外收支的核算（1）营业外收支的含义◆营业外收入和营业外支出(zhīchū)的简称。与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出(zhīchū)。（2）营业外收支的内容营业外收入包括处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资产收益、接受捐赠利得等。营业外支出(zhīchū)包括处置固定资产净损失、固定资产盘亏、出售无形资产损失和罚款、捐赠支出(zhīchū)等。（3）账户(zhànɡhù)设置（4）核算举例【例9】企业收到其他单位违约罚款收入84800元，存入银行(yínháng)。借：银行(yínháng)存款84800贷：营业外收入84800【例10】企业用银行(yínháng)存款支付公益性捐赠20000元。借：营业外支出20000贷：银行(yínháng)存款20000（三）所得税费用的核算（1）所得税费用的含义●企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他(qítā)所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。（2）所得税费用的计算方法（按年计算，分期预交）企业所得税＝应纳税(nàshuì)所得额×适用税率提示1：在实际工作中，应纳税(nàshuì)所得额是在利润总额的基础上调整计算确定的：应纳税(nàshuì)所得额＝利润总额±税前调整项目提示2：企业若分期预交所得税，计算公式如下：当期应纳所得税＝当期累计应纳所得税额－上期累计已缴纳所得税额当期