《中级会计实务》逆袭必背分录一、资产处置有关分录资产处置是资产业务核算最后一种环节,在考试中,从考查角度看,可以直接考查处置业务,也可与非货币性资产互换、债务重组、以资产为对价获得股权投资等结合考查;从考查方式看,可以直接考查会计解决,也可以与差错改正结合,在错误解决基本上考查改正分录。(一)资产直接出售业务出售固定资产将固定资产转入清理借:固定资产清理固定资产减值准备合计折旧贷:固定资产结转处置损益借:银行存款/原材料/其她应收款等贷:固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)资产处置损益【或借记】出售无形资产借:银行存款【收到出售价款】无形资产减值准备【已计提减值准备】合计摊销【合计计提摊销】贷:无形资产【原值】应交税费——应交增值税(销项税额)资产处置损益【或借记】出售投资性房地产确认收入借:银行存款贷:其她业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)结转成本①成本模式下借:其她业务成本投资性房地产合计折旧(摊销)投资性房地产减值准备贷:投资性房地产②公允价值模式下借:其她业务成本贷:投资性房地产——成本——公允价值变动【或借记】借:公允价值变动损益贷:其她业务成本【或做相反分录】借:其她综合收益【转换日计入其她综合收益金额】贷:其她业务成本(二)以资产抵偿债务1.以固定资产/无形资产清偿债务借:应付账款【账面余额】合计摊销【无形资产已计提合计摊销额】无形资产减值准备贷:固定资产清理/无形资产应交税费——应交增值税(销项税额)资产处置损益【或借记】营业外收入——债务重组利得【差额】固定资产清理结转分录,同直接出售解决。2.以投资性房地产清偿债务借:应付账款【账面余额】贷:其她业务收入【投资性房地产公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】投资性房地产结转成本分录,同直接出售解决。(三)换出资产进行非货币性资产互换公允价值计量状况换出固定资产、无形资产时固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户分录略。借:库存商品/在建工程等【换入资产入账价值】应交税费——应交增值税(进项税额)银行存款【涉及补价,或贷记】无形资产减值准备合计摊销贷:固定资产清理无形资产应交税费——应交增值税(销项税额)资产处置损益【差额,或借记】换出投资性房地产时借:库存商品/在建工程等【换入资产入账价值】应交税费——应交增值税(进项税额)贷:其她业务收入结转成本分录,同直接出售解决。以账面价值计量会计解决换出固定资产、无形资产时固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户分录略。借:库存商品/在建工程等【换入资产入账价值】应交税费——应交增值税(进项税额)银行存款【涉及补价,或贷记】无形资产减值准备合计摊销贷:固定资产清理【换出固定资产账面价值】无形资产【换出无形资产账面余额】应交税费——应交增值税(销项税额)换出投资性房地产时此时换出投资性房地产普通采用成本模式计量。借:库存商品/在建工程等【换入资产入账价值】应交税费——应交增值税(进项税额)银行存款【涉及补价,或贷记】投资性房地产合计折旧(摊销)投资性房地产减值准备贷:投资性房地产【账面余额】二、差错改正和日后调节事项有关分录日后调节事项和差错改正是每年高频知识点。这一知识点像是一口大锅,可以包纳全书大某些知识点,以此知识点为“锅”,给其她知识点一种沸腾平台。例如公司漏记一项折旧,表面是差错改正,但实际考查折旧计算和账务解决。(一)基本会计分录改正会计解决需要依照详细业务,将错误解决进行改正,基本思路是:错误分录+改正分录=对的分录。涉及损益金额,需要通过“此前年度损益调节”科目解决。不涉及损益,直接调节有关科目。普通分录是:借:有关项目贷:此前年度损益调节——代替有关项目【或反向分录】提示:题目普通规定是做调节或改正分录,即在错误解决基本上作出改正和调节。但也要注意审题,规定做对的分录,直接按照准则规定作出对的解决即可。结转此前年度损益调节该环节需要注意:题目规定是各业务逐笔结转,还是最后合并一起结转。借:此前年度损益调节贷:利润分派——未分派利润【或反向分录】调节盈余公积该环节需要注意:题目给出盈余公积计提比例是多少。借:利润分派——未分派利润贷:盈余公积【或反向分录】提示:涉及所得税,还需要考虑递延所得税或应交所得税调节。(二)常用业务未决诉讼资产负债表日已经按照当时状况精确预计,日后期间发生新变化:日后调节事项。①日后期间实际判决,并服从判决:借:此前年度损益调节预测负债贷:其她应付款借:此前年度损益调节贷:递延所得税资产借:应交税费——应交所得税贷:此前年度损益调节②日后期间实际判决,但不服从判决:借: