治理账外经营偷税的对策分析一、账外经营偷税的查处难点。（一）发现难。采取账外经营手段偷税的当事人，往往在表面上以规范的帐、证，来掩人耳目，而暗地里则设“账外账”或在无任何记录的情况下收取账外收入，要发现其偷税行为有一定难度。（二）取证难。当事人以账外经营手段偷税，往往进行“钱货两清”的现金交易，一般无任何记录，要想从中取得规范、有效的证据来证明其偷税事实，有相当大的难度。有些当事人将部份产品或商品成本和相对应的经营收入，均不在账中反映的偷税行为，由于从原材料购入、产品生产，到取得销售收入的全过程，账内均没有记录，取证则相当困难。（三）惩处难。账外经营手段的偷税行为，往往因隐蔽性较强，而在短期内难以被发现，一旦查获往往涉税金额较大。这样，税务部门在追缴巨额税款、加征滞纳金和罚款时，往往要面临两方面难题：一是来自当事人方面的棘手问题。如，企业因无力补缴税款及滞纳金而拍卖财产，面临破产、倒闭等，税务部门的社会压力客观存在。二是一旦企业出了涉税问题，当地政府为了地方经济利益往往会为其出面“解决”，税务部门从而面临着发展地方经济与规范执法的两难境地。二、账外经营偷税的成因分析（一）公民接受税收知识和税法教育的机会偏少，纳税意识淡薄，观念扭曲，偷税动机普遍存在。从我国税收及其法律文化背景分析，自古以来，我国受儒家文化影响极为深刻，在长期的封建统治中，一方面形成了以人治代替法治，皇权高于一切治国之道。而另一方面则受反抗暴政影响，偷税、抗税长期被美化和谅解。就从我国公民接受教育的情况分析：一个人从小学、中学，到大学毕业（除经济类或财政、税收等专业外），从教课书本中难以学到足够的税收知识。而我国受过高等教育的人口仅占总人口的3%，同西方一些发达国家高达40%以上相比，两者有天壤之别。正因如此，有些人往往就很难把依法纳税作为第一需要，甚至把主动、自觉、足额纳税者当成傻子、笨蛋。如此扭曲的税收观念，诱发偷税动机也就不足为奇了。（二）税收征管过程中，疏于对纳税人账、证和会计核算的监管，给账外经营偷税者创造了有利环境。一方面是税务部门对自身的执法规范提出了更高要求；而另一方面则是一些纳税人的账、证及其会计核算规范性并没有明显提高，甚至呈下滑趋势。目前，有些企业的账、证设置不规范，原材料和产成品出入库手续不全；有些企业在产品成本核算过程中，甚至出现只核算金额，不核算数量，最终产品成本采用销售量来倒算的情况。这样，不但账外收入相应的成本记入了账内的产品成本之中，而且还直接偷取了账外销售收入的相应税收。显然，在日常税收征管过程中，对纳税人会计核算存在疏于监管问题，从而征纳双方在工作规范上出现了反差，给一些不法分子从事账外经营偷税，创造了有利环境。（三）现金管理失控，给不法分子的账外经营偷税活动，提供了可乘之机。随着我国经济快速发展和金融市场搞活，现金流通量和渠道不断扩大，加之大量的私有经济出现，企业的现金管理严重失控。有些企业还出现了在亏损中快速发展的怪事：一方面是企业账面连年亏损或无明显业绩，另一方面则是企业法定代表人或相关人员向企业注入的资金年年增长，企业规模在亏损中不断扩大。在亏损中快速发展的背后，往往隐藏的大量的现金交易和巨额的偷税问题。现金管理失控，给不法分子的账外经营偷税活动，提供了可乘之机。（四）税务稽查力度不足，较高的偷税成功率，进一步助长了偷税行为发生。其一，一方面是各地稽查力量有限，特别是今年以来各地设立纳税评估机构，稽查人员减少了10%以上，同时稽查人员素质还有待提高，力不从心问题客观存在。而另一方面是不法分子的偷税手段日趋多样化，甚至智能化，隐蔽性和抗查能力越来越强。在“查”与“偷”的矛盾斗争中，“查”的优势并不明显，从而大大提高了偷税的成功率。其二，一些税务部门在稽查过程中，存在查不深、查不透问题，甚至还存在避重就轻，查处不到位、执行不到位问题，致使偷税行为得不到应有的惩处。其三，税收法律、法规权威性不够，可操作性不强，对稽查工作也产生了消极影响。三、治理账外经营偷税的对策（一）提高全民纳税意识，强化公民税法观念。1、税收知识教育，要讲究潜移默化。人的世界观的形成和改造，是一个渐进过程，并不能一蹴而就。所以，要从根本上提高全民纳税意识，建议：不仅要将税收知识和税法普及教育纳入中小学的义务教育之中，而且还要将税收深层次的教育，纳入大学各专业的必修课程之中。2、要抓好日常税法的普及工作，提高税收法律、法规的透明度。各级税务部门必须要将全程服务落到实处，充分利用媒体、网络，办税地点进行公示，或及时上门进行宣传、辅导，提高税收法律、法规和相关政策的透明度。同时，税务部门应从狠抓反面教育入手，尤其对一些典型案例，要利用各种媒体，如用电视专题报导进行大张旗鼓的暴光，提高税务稽查的威慑力。