第一节财政存款财政总预算会计在管理财政存款的过程中，应当遵循如下基本管理要求：（1）集中支付，统一调度。（2）严格控制存款开户。（3）根据年度预算和季度分月用款计划拨付资金。（4）办理转账结算，不提现。（5）在存款余额内支付，不得透支。二、财政存款的账户管理制度（一）国库单一账户制度政府的财政存款实行国库单一账户制度管理。所谓国库单一账户制度，简单地说，是指将政府所有财政资金，包括存放在国库的财政资金和存放在财政专户的其他财政资金，集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财政资金管理制度。（二）国库单一账户体系1．财政部门开设的银行账户（1）在中国人民银行开设的国库存款账户。（2）在商业银行开设财政部门零余额账户。（3）在商业银行开设财政专户。2．财政部门为预算单位开设的银行账户（1）预算单位零余额账户。（2）财政汇缴零余额账户。3．特设银行账户。三、财政存款的核算（一）国库存款的核算国库存款是指政府财政存放在国库单一账户的款项。6（二）国库现金管理存款的核算国库现金管理存款是指政府财政实行国库现金管理业务存放在商业银行的款项。（三）其他财政存款的核算其他财政存款是指政府财政未列入“国库存款”、“国库现金管理存款”科目反映的各项存款。9四、财政国库支付执行机构的有关业务核算财政国库支付执行机构是财政部门审核、监督财政资金收付工作的延伸。目前，在财政部层面，财政国库支付执行机构称为国库支付中心；在地方层面，有的称国库支付局，有的也称国库支付中心。财政国库支付执行机构的重要职责之一，是办理财政资金的支付业务。财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算执行《财政总预算会计制度》。1112一、有价证券（一）有价证券的概念和管理的基本要求有价证券是指政府财政按照有关规定取得并持有的政府债券。政府财政可以采用发行政府债券的方式筹集财政资金，还可以采用购买政府债券的方式对财政资金进行管理。财政总预算会计管理有价证券的基本要求是：（1）只能用各项财政结余资金购买国家指定的政府债券。（2）支付购买政府债券的资金不能列作支出。（3）当期有价证券兑付的利息，以及转让有价证券取得的收入与有价证券账面成本的差额，应当按照资金性质作为一般公共预算本级收入等入账。（4）购入的有价证券应视同货币一样妥善保管，防止损失。（二）有价证券的核算二、应收股利应收股利是指政府因持有股权投资应当收取的现金股利或利润。政府持有股权投资的单位可以是国有独资企业，也可以是国有控股企业或者是政府参股企业等单位。相关被投资主体宣告发放现金股利或利润时，对于政府财政应分得的部分，财政总预算会计采用权责发生制进行处理，以如实反映政府财政拥有的相应应收股利或利润债权。17三、借出款项借出款项是指政府财政按照对外借款管理相关规定借给预算单位临时急需的，并需按期收回的款项。一、与下级往来与下级往来是指本级政府财政与下级政府财政的往来待结算款项。20二、其他应收款其他应收款是指政府财政临时发生的其他应收、暂付、垫付款项。22一、在途款在途款是指在规定的库款报解整理期和决算清理期内，收到的应属于上年度收入的款项和收回的不应在上年度列支的款项或其他需要作为在途款过渡的资金数。24二、预拨经费预拨经费是指财政部门预拨给行政事业单位但尚未列为支出的经费。政府债券转贷的核算第一节应付短期政府债券和应付国库集中支付结余（二）应付短期政府债券的核算293031一、应收地方政府债券转贷款应收地方政府债券转贷款是指本级政府财政转贷给下级政府财政的地方政府债券资金。本级政府财政在向下级政府财政转贷地方政府债券款项时，形成应收地方政府债券转贷款；与此相对应，下级政府财政形成应付地方政府债券转贷款。地方政府债券转贷资金属于地方政府间的转移性收入或转移性支出，它是地方各级政府间分工与合作的一种表现。【例】某省2016年3月1日新增发行政府一般债券30亿元。债券期限1年，按债券发行面值的1‰向承销团成员支付发行费，票面利率3.5%，到期还本付息。发行取得圆满成功，债券款项及发行费按照收支两条线管理，分别通过国库直接收付。2016.3.1省总会计【例】某省2016年3月1日新增发行政府一般债券30亿元。其中，2.4亿元转贷所辖A市政府用于农村民生工程、农村基础设施、生态建设工程支出。债券期限1年，按债券发行面值的1‰向承销团成员支付发行费，票面利率3.5%，到期还本付息。发行取得圆满成功，且债券期满A市按期支付本息。债券款项及发行费按照收支两条线管理，分别通过国库直接收付。【例】某省2016年3月1日